Безкоштовна консультація юриста: 84997033533 доб.193 (МСК), 88123095281 доб. 744 (СПБ)
Одним із способів обчислення розміру оподатковуваної бази на спрощеному режимі оподаткування є метод «доходи мінус витрати»: підприємці та організації визначають розмір платежу в бюджет з урахуванням понесених витрат і отриманої виручки в поточному періоді. Тому облік витрат в ССО має величезне значення.
законодавчі норми
Головні вимоги до витрат
Витрати, які вживаються при ССО, повинні відповідати наступним критеріям:
- Вони повинні бути вказані в переліку НК РФ. Цей список є закритим і якщо понесених витрат у ньому немає, то на їх величину доходи не коригуються.
- Рівень витрат повинен бути економічно обґрунтований і бути направлений на отримання прибутку.
- Здійснювані витрати повинні відповідати виду діяльності.
- Всі витрати повинні мати документальне підтвердження.
- Оплата повинна бути проведена повністю, а товар і продукція повинні бути отримані підприємцем або організацією на ССО.
- Щоб списати витрати на товар, який був куплений для перепродажу, він повинен бути проданий.
момент визнання
Отримання витрат враховується при спрощеній системі:
- з дати здійснення оплати постачальнику;
- з дати прийняття від постачальника продукції / надання послуги / завершення роботи;
- дати відвантаження товару кінцевому покупцеві.
критерії витрат
Всі витрати, які супроводжують ведення бізнесу, повинні бути обгрунтованими: відповідати напрямку діяльності комерсанта і здійснюватися з метою отримання прибутку.
Тобто, якщо підприємець займається виробництвом програмного забезпечення, то покупка трактора чи комбайна не зовсім вписується в концепцію його роботи. Податковий інспектор під час перевірки всі витрати, які враховуються в розрахунку платежу в бюджет, ретельно розглядає на предмет обґрунтованості і в разі підозр потрібно буде доводити, як вони сприяють веденню господарської діяльності.
Що таке витрати для цілей оподаткування
Крім цього, всі витрати повинні бути оплачені, отримані і відповідно оформлені. Останнє здійснюється за допомогою наступних документів:
- касового чека;
- бланків суворої звітності;
- договори;
- квитанції;
- акти прийому-передачі;
- платіжні доручення;
- накладні тощо
Наявність документів буде підтверджувати факт оплати за товар або послугу, а також його отримання комерсантом. Якщо податкова не погодиться з враховуються витратами, його дохід буде переглянуто, а сам підприємець оштрафований. Тому правильності оформлення витрат потрібно приділяти дуже велику увагу.
Також всі документи, які підтверджують витрати, необхідно зберігати не менше 4 років.
Приклад обліку витрат
Під час покупки товару в магазині касовий чек, який отримує покупець, є достатнім доказом понесених витрат. Якщо ж підприємець робить закупівлю в організації, тоді підтвердженням оплати буде платіжне доручення з відміткою банку, а також акт прийому-передачі.
Бувають випадки, коли контрагенти розраховуються між собою продукцією, так званий бартер. В цьому випадку підтвердженням операції можуть бути акти прийому-передачі товару.
мінімальний податок
Спрощене оподаткування передбачає виникнення такої ситуації, коли витрати будуть більше доходу або практично рівні ім. Тобто фактично за результатами року підприємець або фірма отримали збиток при ССО.
В цьому випадку в силу вступає таке поняття, як мінімальний податок. Воно позначає вимогу заплатити мінімальний дохід в розмірі 1% від отриманої виручки. При цьому сам платіж враховується у витратах наступного року, що дозволяє зменшити майбутній дохід і знизити податковий платіж.
Бізнес-план для фермерського господарства: що слід враховувати при складанні
Збиток також можна використовувати для оптимізації оподаткування. він може враховуватися в наступних податкових періодах при розрахунку єдиного податку ССО, але не пізніше, ніж протягом 10 років.
Які операції вважаються витратами
Спрощена система оподаткування конкретно вказує витрати, які можуть братися до уваги під час розрахунку податків. До них відносяться:
- витрати, понесені для придбання тих матеріальних і нематеріальних активів (придбання приміщень, обладнання, програм, розробка сайтів і т. д.);
- комунальні та матеріальні витрати (платежі за воду, тепло, електроенергію, інтернет, закупівля спецодягу, хозпрінадлежностей і т.д.);
- оплачені податки (перераховані платежі на обов'язкове медичне і пенсійне страхування);
- витрати, пов'язані з орендою обладнання, нерухомості, нематеріальних активів;
- витрати, які притаманні торговим організаціям (ціна продукції, яку закуповують, доставка товарів, обслуговування контрольно-касової техніки і ведення касових операцій і т.д.);
- витрати на агента (агентські виплати і т.п.);
- витрати на обслуговування бухгалтерських програм (придбання та обслуговування 1С Бухгалтерія);
- інші витрати (відрядження співробітників, ремонт та експлуатація транспорту, виплата відсотків, комісій фінансовим організаціям, оплата страховки працівників і майна, послуги охорони та багато іншого).