Для господарюючих суб'єктів при дотриманні ними певних критеріїв можливе використання пільгового режиму оподаткування у вигляді ССО. Він передбачає два різновиди системи - по доходах і по доходах зменшеним на зроблені витрати. Але не кожні витрати при УСН доходи мінус витрати можна використовувати при формуванні бази з оподаткування в порівнянні із загальною системою оподаткування (Осно).
За яким принципом витрати враховуються при ССО
Підприємства та підприємці в ході своєї діяльності виробляють витрати, які в подальшому призведуть до отримання доходу.
Але суму зроблених витрат можна на спрощеній системі оподаткування (ССО) врахувати тільки на одного різновиду ССО. Це їм дозволяє зробити п. 2 ст.346.18 НК РФ, який визначає як розраховується податок при ССО «доходи мінус витрати».
Система ССО «доходи» має знижену ставку, але не дозволяє прийняти до обліку витрати, за винятком сплачених страхових внесків, на які платник податків може знизити суму обчисленого обов'язкового платежу, але в межах норми.
Важливо! Господарюючий суб'єкт може зіткнутися з ситуацією, коли сума проведених і врахованих при обчисленні податку витрат перевищить суму виручки отриманої за цей же період. У цьому випадку платник податків все одно повинен буде обчислити мінімальний податок при УСН доходи мінус витрати і перерахувати його до бюджету.
Декларація з ССО також фіксує вироблені суб'єктом витрати накопичувально по кожному звітному періоду.
Цей список однаковий як для юросіб, так і для ІП ССО доходи мінус витрати. При цьому витрати при УСН доходи мінус витрати визначаються ст. 346.16 НК РФ.
До складу витрат включаються:
Розглянемо перелік видаткових операцій, які не можна брати до уваги при визначенні бази для визначення податку при УСН доходи знижені на витрати. Неможливість їх включення визначається листами Мінфіну, ФНС і іншими нормативними документами.
Які витрати не можна прийняти до обліку:
Особливості зменшення податку на страхові внески
На відміну від системи ССО доходи 6%, на режимі 15% зменшується не сам розмір податку, а база, що формується для його обчислення. Фіксовані внески ІП на себе просто вносяться в повному розмірі до складу враховуються витрат, тим самим зменшуючи базу.
Аналогічна ситуація і з внесками, які сплачуються за прийнятих співробітників. Вони також повною мірою включаються до складу витрат, і беруть участь в зменшенні бази. Однак тут є одна особливість. Якщо підприємець поєднує разом з ССО ще один режим, то включати до складу витрат можна тільки взнося на тих працівників, які беруть участь у виконанні діяльності, що підпадає під ССО.