Що робити, якщо у вашій компанії є переплата по податках? Як з цієї переплатою вчинити? Як проводити повернення цієї переплати і подавати заяву податківцям? Як можливо провести залік по податках у зв'язку з отриманою переплатою? Ми відповімо на ці питання.
Найчастіше в діяльності компанії виходить так, що виникають переплати в бюджет податків з яких-небудь причин. Подивимося, що в таких ситуаціях можливо зробити. Зверніть увагу, мова йде як про податок, так і про пені, штраф або недоїмки, так як їх теж можна переплатити до бюджету, тому не скрізь буде використовуватися детальна розшифровка.
Податок, який ви надмірно сплатили до бюджету, по вибору компанії можна:
- зарахувати в рахунок погашення податкової заборгованості (пені, штрафу або недоїмки);
- використовувати в рахунок сплати майбутніх платежів;
- повернути на банківський рахунок.
Скористатися заліком можливо тільки за тими самими видам податку, який переплатили. Подивимося докладніше:
- якщо виникла переплата по федеральному податку, то залік можна провести щодо цього ж податку, або по іншому федеральному податку. Наприклад, переплату з податку на додану вартість, можна зарахувати тільки в рахунок майбутніх платежів з податку на поставлений дохід або податку на прибуток (так як вони є федеральними), але не можна зарахувати в рахунок сплати податку на майно.
Але тут є єдиний виняток - це ПДФО. Якщо сталося так, що ваша фірма переплатила цей податок, зарахувати його в рахунок сплати інших податків можна. Переплату за іншими податками зарахувати в рахунок ПДФО не можна.
- якщо переплата по регіональному податку, то зарахувати можна за регіональною. Наприклад, надмірно сплачений податок на майно можна зарахувати в рахунок оплати транспортного податку.
- в ситуації, якщо виникає переплата з місцевого податку, вона ідентична ситуацій описаним вище. Місцевий податок для компаній - це земельна, тут очевидно вибір невеликий, залік переплати по земельному податку компанія може провести тільки відносно цього ж податку.
Також на вибір фірми можливе повернення, але ось повернення можливе тільки в разі проведення спочатку заліку в рахунок погашення заборгованості з податку того ж виду. Такий залік податківці повинні провести самостійно і без заяви від вашої компанії. На ваш банківський рахунок вам повернуть ту суму, яка залишилася після проведеного податківцями заліку.
Заліки та повернення податків проходять тільки через податкову інспекцію.
Далі детально поговоримо, про те, як же все таки необхідно дотримуватися термінів при здійсненні таких операцій.
Причина виникнення переплат
Хотілося б відзначити, що терміни подачі заяв про заліку, або повернення до інспекції безпосередньо залежать від причин виникнення переплат. Розглянь можливі причини переплат.
Трирічний термін подачі заяви про заліку (повернення) податків з дня пред'явлення в банк платіжного доручення на їх сплату з рахунку, на якому достатньо грошей для платежу можливий в трьох ситуаціях:
- Компанія невірно вказала суму податку до сплати (наприклад, допущена помилка при розрахунку або забули скористатися пільгою, на яку маєте право).
- При заповненні платіжки помилилися у вказівці суми. Вказали суму більше, ніж потрібно.
- Фірма перерахувала в бюджет податок донарахованих рішенням по перевірці, яке не вступило в силу через скасування такого рішення.
Термін подачі заяви становить 3 роки з дня винесення ИФНС рішення про заліку, якщо причина полягає в тому, що ИФНС за заявою компанії зарахувала переплату в рахунок невірно розрахованого організацією поточного платежу до бюджету.
Так само існує причина, яка полягає в тому, що сума авансових платежів з податку перевищила суму податку, що підлягає сплаті за рік. Тут терміни залежать від подачі декларації. Якщо річна декларація з податку представлена:
- в термін - трирічний термін з дня її надання;
- з простроченням - три роки з останнього дня терміну її подання, встановленого законом.
Методика повернення і заліку
Для здійснення даних операцій необхідно подати відповідну заяву (про залік, або повернення податку) до інспекції за місцем обліку компанії. Така форма розроблена податківцями.
Існує кілька видів подачі заяви, ви їх напевно знаєте:
- особисто. Це може зробити директор або представник компанії за дорученням;
- поштою цінним листом;
- по ТКС - з посиленою кваліфікованої ЕЦП.
Однак такі операцію по заліку інспекція може провести самостійно, але все ж і в цьому випадку краще подати заяву.
До заяви необхідно додати документи, які необхідні для повернення податку:
- декларації (уточнёнкі);
- платіжні документи, які підтверджують факт перерахування податку;
- довідки з податкової про стан розрахунків по податках;
- акти звірки.
Як бачимо, пакет документів досить прийнятний і складнощів зі збором таких документів у фірми не повинно виникнути.
Після того як податківці отримають заяву з необхідним пакетом документів, про який говорилося вище, вони можуть запропонувати спільну звірку розрахунків. Необхідно провести звірку, так як інспекція зарахується або поверне вам переплату тільки після підписання відповідного акта звірки.
У ситуації, якщо при отриманні заяви від компанії, податкова інспекція не пропонує вам провести звірку, то термін, в який вони повинні прийняти рішення про залік або повернення переплати становить 10 днів (без урахування вихідних) з дня отримання заяви від компанії. Повернення в цій ситуації здійснюється протягом місяця з дня отримання заяви від фірми.
Якщо ж податківці пропонують провести звірку розрахунків, то терміни ті ж, тільки починають діяти з дня підписання акту звірки.
Так само в ситуації якщо наявність переплати випливало з декларації (в тому числі уточненки), яку подали одночасно із заявою про залік або повернення переплати, то термін прийняття рішення 10 днів (без урахування вихідних):
- якщо КНП декларації завершена протягом 3 місяців з дня її подання - з дня завершення перевірки;
- якщо КНП декларації не завершена протягом 3 місяців з дня її подання - з дня, коли минули 3 місяці з дня подання декларації.
Термін повернення - місяць з дня закінчення КНП декларації, але не пізніше ніж через 4 місяці з дня її подання.
Буває, що податкова порушує терміни повернення, в цій ситуації компанії можуть нарахувати інспекції відсотки за користування коштами, розрахувати їх потрібно буде за такою формулою:
Сума переплати × кількість календарних днів прострочення платежу ÷ 360 (середнє певний законом кількість днів в році) × ставка рефінансування Центробанку на період дії прострочення.
Таким чином, платник податків завжди може скористатися переплатою з податку і терміни досить адекватні для проведення таких операцій. Пакет документів досить скорочений, а так само є уніфікована форма заяви, що досить спрощує проведення таких операцій.
Взаємодія з податковою
Взаємодія з держорганами