В ході своєї діяльності багато підприємств стикаються з сертифікацією продукції, товарів і послуг. При цьому виникає питання: яким чином списувати в податковому обліку витрати на сертифікацію - одноразово або рівномірно протягом терміну дії сертифікатів? Позиція чиновників щодо даної проблеми змінювалася, арбітражна практика також неоднозначна.
Підтвердження відповідності на території Російської Федерації може носити добровільний або обов'язковий характер (п. 1 ст. 20 Закону N 184-ФЗ).
Добровільне підтвердження відповідності здійснюється у формі добровільної сертифікації (п. 2 ст. 20 Закону N 184-ФЗ).
Обов'язкове підтвердження відповідності здійснюється у формах (п. 3 ст. 20 Закону N 184-ФЗ):
- прийняття декларації про відповідність;
- обов'язковій сертифікації.
Об'єктом обов'язкового підтвердження відповідності може бути тільки продукція, що випускається в обіг на території Російської Федерації (п. 1 ст. 23 Закону N 184-ФЗ).
Декларація про відповідність та сертифікат відповідності мають однакову юридичну силу. Вони діють на всій території Російської Федерації по відношенню до кожної випущеної одиниці продукції під час дії декларації або сертифіката, протягом терміну придатності або терміну служби продукції (п. 3 ст. 23 Закону N 184-ФЗ).
Термін дії декларації про відповідність та сертифіката відповідності визначається відповідним технічним регламентом (п. 5 ст. 24 і п. 2 ст. 25 Закону N 184-ФЗ).
З точки зору податку на прибуток витрати на сертифікацію продукції і послуг, а також на декларування відповідності з участю третьої сторони відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією (пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Згідно п. 1 ст. 272 НК РФ витрати визнають у тому звітному (податковому) періоді, в якому ці витрати виникають виходячи з умов угод. Якщо угода не містить таких умов і зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко чи визначається непрямим шляхом, то витрати розподіляються платником податку самостійно. Якщо умовами договору передбачено отримання доходів протягом більш ніж одного звітного періоду і не передбачена поетапна здача товарів (робіт, послуг), то витрати розподіляють з урахуванням принципу рівномірності.
Виходячи з п. 1 ст. 318 НК РФ витрати на сертифікацію продукції є непрямими витратами, що підлягають відповідно до п. 2 ст. 318 НК РФ віднесенню в повному обсязі до витрат поточного (звітного, податкового) періоду.
Таким чином, витрати на сертифікацію продукції і послуг, а також на декларування відповідності можна врахувати у витратах одноразово.
Здебільшого арбітри вважають, що податкове законодавство не містить норми, яка зобов'язує розподіляти витрати на сертифікацію продукції і послуг протягом всього часу дії сертифіката.
Проте ми знайшли одне рішення, де судді підтримали податкових інспекторів.
Відповідно до податкового законодавства витрати на сертифікацію продукції є непрямими і підлягають віднесенню в повному обсязі до витрат поточного періоду.
Арбітражна практика підтримує платників податків. Судді пояснюють це тим, що податкове законодавство не містить норм, що зобов'язують розподіляти витрати на сертифікацію протягом всього часу дії сертифіката.
Позиція чиновників з цього питання неоднозначна. Однак в найбільш "свіжому" роз'ясненні Мінфіну Росії прозвучало, що витрати на сертифікацію продукції можна врахувати у витратах одноразово.
Так що тепер можна сміливо враховувати витрати на сертифікацію продукції і послуг, а також на декларування відповідності одноразово у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: