Списання ПММ на витрати у ТОВ на ССО Доходи
ТОВ на ССО Доходи. Директор використовує машину зареєстровану на ТОВ. 2 співробітника володіють особистими авто. Збираємося укладати договір з паливною компанією і видати співробітникам і директору паливні карти для заправки ПММ. Треба тільки списувати ПММ на витрати. Чи треба оформляти договори з працівниками на оренду авто і вести облік подорожніх листів? Чи виникне вигода у співробітників і директора, на яку треба буде нараховувати ПДФО?
Відповіді юристів (18)
Відповідно до ст. 346.16 НК РФ платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування і вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, при обчисленні податкової бази по податку враховують витрати, передбачені п. 1 цієї статті Кодексу (за умови їх відповідності критеріям, наведеним в п. 1 ст. 252 НК РФ) .Іние, не передбачені п. 1 ст. 346.16 НК РФ, витрати при обчисленні податкової бази по податку платниками податків не враховуються.
Згідно п. 1 ст. 252 НК РФ витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені затрати.Под обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій форме.Под документально підтвердженими витратами маються на увазі витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, що застосовуються в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (в тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору). Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Виходячи з цього, індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, має право включити до складу витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку, витрати на виплату найнятим ними працівникам компенсації за використання в службових цілях належних їм легкових автомобілів і мотоциклів.
З огляду на ту обставину, що відповідно до ст. 2 Цивільного кодексу Російської Федерації підприємницькою діяльністю визнається самостійна, здійснювана на свій ризик діяльність, спрямована на систематичне отримання прибутку від користування майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг особами, зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядку, індивідуальні підприємці, які є самозайнятими особами , не можуть виплачувати самі собі компенсації за використання для службових поїздок їхніх особистих легкових автомобілів і мотоциклів і, отже, не можуть відповідно до пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ враховувати в складі витрат витрати на їх виплату.
уточнення клієнта
Навіщо мені оформляти ці документи, якщо у мене ССО від доходів і ці витрати ніяк не впливають на оподатковуваний базу?
Є питання до юриста?
Чи треба оформляти договори з працівниками на оренду авто і вести облік подорожніх листів?
Чи виникне вигода у співробітників і директора, на яку треба буде нараховувати ПДФО?
Олександр
По першому питанню визначено відповідь так, необхідно вести повний облік і видавати подорожні листи.
ПО другого наступне:
Чи треба оформляти договори з працівниками на оренду авто і вести облік подорожніх листів?
Олександр
Так, договори оформляти бажано, а ось шляхові листи обов'язково. Так як саме вони відображають списання ПММ.
Подорожній лист оформляється на кожний транспортний засіб, що використовується юридичною особою, індивідуальним підприємцем для здійснення перевезень вантажів, пасажирів і багажу автомобільним транспортом та міським наземним електричним транспортом у міському, приміському та міжміському повідомленнях.
Часто у податковій виникають питання при перевірці звітних документів, якщо по ПММ складені не шляхові листи, а акти.
Чи виникне вигода у співробітників і директора, на яку треба буде нараховувати ПДФО?
Олександр
Ні. Якщо договори будуть безоплатні.
уточнення клієнта
ГО просто хоче оплачувати витрати ПММ.
Що буде ТОВ якщо не будуть оформляти шляхові листи?
ТОВ на ССО Доходи. Директор використовує машину зареєстровану на ТОВ. 2 співробітника володіють особистими авто. Збираємося укладати договір з паливною компанією і видати співробітникам і директору паливні карти для заправки ПММ. Треба тільки списувати ПММ на витрати.
Олександр
при ССО 6% (доходи) Ви не можете враховувати витрати для зменшення доходів
Чи треба оформляти договори з працівниками на оренду авто і вести облік подорожніх листів?
Олександр
не обов'язково, можете обумовити в ТД амортизацію авто і компенсацію бензину (при відсутності корп. карти). путівки обов'язково.
Чи виникне вигода у співробітників і директора, на яку треба буде нараховувати ПДФО?
Олександр
немає, вони використовувати будуть їх для виробничих потреб
Навіщо мені оформляти ці документи, якщо у мене ССО від доходів і ці витрати ніяк не впливають на оподатковуваний базу?
Олександр
Виходжу з тексту питання
Треба тільки списувати ПММ на витрати.
Олександр
В такому випадку Вам взагалі не потрібно списувати ПММ на витрати.
уточнення клієнта
Як не треба списувати, адже я буду оплачувати ТК по безналу за рахунком, а вони мені виставять накладну і СФ. Я відповідно при оприбуткуванні по накладно відразу спишу їх або на 26 рахунок, або на 91 рахунок.
Що буде ТОВ якщо не будуть оформляти шляхові листи
Олександр
Керування транспортним засобом водієм, що не мають при собі документів на право керування ним, страхового поліса обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників транспортного засобу, за винятком випадку, передбаченого частиною 2 статті 12.37 справжнього Кодексу, а у випадках, передбачених законодавством, подорожнього листа або товарно-транспортних документів, - тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу в розмірі п'ятисот рублів.
Що буде ТОВ якщо не будуть оформляти шляхові листи?
Олександр
Згідно ст.12.3 КоАП РФ 2. Керування транспортним засобом водієм, що не мають при собі документів на право керування ним, страхового поліса обов'язкового страхування цивільно-правової відповідальності власників транспортного засобу, за винятком випадку, передбаченого частиною 2 статті 12.37 справжнього Кодексу, а у випадках, передбачених законодавством, подорожнього листа або товарно-транспортних документів, - тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу в розмірі п'ятисот рублів.
В цілому, Вам необхідно створити з кожним співробітником, який використовує особистий транспорт для виробничих цілей, договір оренди, підписати з ними акти передачі авто в оренду, складати шляхові листи.
Перераховувати до бюджету ПДФО з орендної плати за договором оренди.
Олександр, списувати ПММ Ви можете в тому випадку, якщо автомобілі будуть використовуватися для виробничих потреб. Це означає, що повинні оформляти шляхові листи.
Колійні лисиці можуть оформлятися тільки на автомашини, які або у власності або в користуванні у ТОВ. Тобто треба оформляти договори оренди машин зі співробітниками, у яких машини в особистій власності. У договорах вказувати, що забезпечення ПММ і ремонт здійснює орендодавець.
В іншому випадку, якщо не оформити договір оренди і не видати путевий лист, ПММ буде надаватися для потреб співробітників.
і вести облік подорожніх листів?
Олександр
Однак, Ви вказуєте, що:
ТОВ на ССО Доходи.
Олександр
відповідно, для податкового обліку витрати на ПММ не мають значення, оскільки у Вас обрано інший об'єкт оподаткування - доходи.
Як не треба списувати, адже я буду оплачувати ТК по безналу за рахунком, а вони мені виставять накладну і СФ. Я відповідно при оприбуткуванні по накладно відразу спишу їх або на 26 рахунок, або на 91 рахунок.
Олександр
да, Ви будете враховувати ПММ або в загальногосподарських, або в інших витратах, але - в бухгалтерському обліку.
уточнення клієнта
Як я зрозумів для мене вести облік подорожніх листів не обов'язковий, так як мені не треба підтверджувати їх для оподаткування УСН Доходи. Але при перевірці може виникнути у податковій порахувати, що ці витрати на ПММ для співробітників вигода порахувати на них ПДФО?