Від 5% до 15% Ставка Завіт від регіонального рівня.
З таблиці видно, що хоч податкова ставка у сільгоспподатку і спрощенця (доходи) однакова, але ЕСХН працює по системі «доходи мінус витрати», а у спрощенця ( «доходи») вираховується податок з прибутку без вирахування витрат. У підсумку виходить, що сільськогосподарський режим для платника податків дуже вигідний, якщо сам претендент на цей режим, відповідає всім податковим вимогам.
Хто може використовувати спец. режим
У податковому кодексі в ст. 346.2 зазначений повний список осіб, які можуть застосовувати ЕСХН. Ними можуть стати:
- Підприємці та організації, сельхоз кооперативи, які займаються виробництвом, переробкою і реалізацією власної продукції.
- Риб господарські підприємства, з урахуванням того, що на підприємстві задіяно не менше 50 відсотків працівників, які проживають в селищі. А саме рибальство повинно здійснюватися на суднах рибопромислового флоту, що знаходяться або у власності, або повинен бути договір фрахтування.
Не можуть використовувати сільгосп. режим переробники і реалізатори продукції сільського господарства, виробники тютюну, алкоголю, а також ті, хто займається гральним бізнесом.
Для тих підприємців або організацій, які б хотіли перейти або зберегти право використовувати режим оподаткування ЕСХН, повинні виконувати ряд умов.
- Дохід від реалізації сільськогосподарської продукції, або рибальського улову повинен становити не менше 70 відсотків.
- Середньорічна чисельність працівників на підприємстві або у ІП повинна не перевищувати 300 осіб.
- Розмір доходу не обмежений, головне, щоб він був не менше 70 відсотків від всієї реалізованої продукції.
Від яких податків звільняє
При використанні підприємцем режиму ЕСХН, то він звільняється від сплати таких податків:
- Податок на прибуток (крім податку за борговими зобов'язаннями).
- ПДВ, якщо товар не ввозиться з-за кордону.
- Майновий податок організацій і підприємців.
- ПДФО.
З огляду на всі ці фактори, безумовно можна сказати, це найбільш щадний податковий режим вУкаіни. Якщо організація або підприємець відповідають всім вимогам, то для них це дуже комфортний режим.
Звітність та сплата податків
Перейти і оформити ЕСХН можуть всі учасники ринку, які відповідають вимогам податкового кодексу. Спец. режим, крім комфортної податкової ставки, для підприємців передбачив мінімальні звітні документи і терміни здачі.
Підприємці зобов'язані вести книгу, яка називається книгою доходів і витрат. У неї заносяться всі відомості щодо витрат на виробництві та виручка від реалізації продукції. Організації ведуть бухгалтерський облік.
При невиконанні умов здачі звітності і не своєчасну оплату податку, на фермера накладається певна відповідальність. Доведеться сплачувати штраф і співі.
Можливі проблеми при використанні ЕСХН
Які ж проблеми можуть виникнути у платника спец. режиму? Так як цей податок розраховується з «доходи мінус витрати» і множиться на податкову ставку 6%, то може виникнути ряд проблем з податківцями. Вони можуть не визнати той чи інший витрата, що підлягає до відрахування.
Повний перелік витрат (45 позицій) можна побачити в статті 346.5 НК. Якщо який-небудь витрата не відноситься до податкового відрахування, то податківці його не приймуть, і доведеться перераховувати сам податок до сплати.
На відміну від спрощенця, який платить мінімальний податок від доходів - 1%, якщо діяльність була збитковою, сельскохозяйственнік може перенести збитки на наступні періоди протягом 10 років.
Висновок випливає один, це найбільш щадний податковий режим, для обраних сельскохозяйственіков, які дійсно займаються відродженням сільського господарства в країні.
