Роздільний облік ПДВ в обов'язковому порядку ведуть підприємства, що поєднують операції, що підлягають оподаткуванню з пільгами. Розділяти «вхідний» податок між видами фінансово-господарської діяльності повинні і організації, що поєднують ЕНВД із загальною системою.
Роздільний облік: правила ведення і особливості
Методика застосовується платником податків тоді, коли він в процесі своєї діяльності спільно з операцій, що оподатковуються, здійснює дії, на які відрахування не передбачені.
Один вид фінансово-господарської діяльності.
При придбанні послуг, продукції, які повністю задіюються в процесі, оподатковуваний, труднощів у платників податків з відображенням їх у бухгалтерському обліку не з'являється. Адже обчислений постачальником податок покупець приймає повністю до відрахування на підставі ст. 170 НК РФ п. 4 і ст. 172 п. 1.
Якщо куплена продукція буде застосовуватися в діяльності, по якій передбачено пільговий режим оподаткування, то ПДВ повністю спрямовується на підвищення їх вартості.
Окремі види господарсько-фінансової діяльності.
Коли куплені товари, ОС, нематеріальні активи, послуги, майнові права або різні роботи будуть застосовуватися як в пільговому, так і в оподатковуваний процесі, поділ ДНС при окремому обліку буде особливим. Тоді частина обчисленої постачальником суми податку може використовуватися в якості вирахування, а друга половина - спрямована на підвищення вартості придбаних товарів.
Щоб вирахувати, яка частина ПДВ буде вважатися вирахуванням, а яка віднесена на збільшення основної вартості, потрібно розрахувати пропорцію (ст. 170 п.4 абз. 4) *
* Платник податків вносить відмітку в книгу витрат про що надійшов рахунку-фактурі тільки в тій частині, яка буде спрямована на покладений відрахування.
Там, де необхідно вести окремий облік з податку на ДС?
За операціями, що підлягають оподаткуванню необхідно внести ПДВ в казну держави (НК РФ с. 146). З іншого виду діяльності, звільненого від податку, ПДВ виділяти не потрібно (ст. 149). Тобто потрібно визначити ту прибуток, на яку передбачено пільгу. Але при цьому, треба виділити «вхідний» ПДВ, який припадає на операції подібного роду, який до відрахування не приймається.
За діяльністю, звільненою від податків, у «вхідний» обов'язковий ПДВ входить вартість куплених товарів. При відсутності ведення окремого обліку, під час перевірки інспекторами ФНС буде відновлений «вхідний» обов'язковий ПДВ за товарами, придбаними для застосування в неоподатковуваних та оподатковуваних операціях. А також і по загальногосподарських витрат.
Тобто, утворюється недоїмка з податку, на який співробітники податкової служби можуть накласти штрафні санкції та нарахувати пені. Крім цього відновлені відрахування підприємство не зможе внести до витрат, що враховуються при визначенні податку на отримані доходи (НК РФ ст. 170 п.4 абзац 6).
Коли готельний облік вести не потрібно?
Дотримуватися подібне правило не потрібно тоді, коли за звітний квартал величина витрат на покупку, виробництво або / та продаж продукції (майнових прав, різних послуг, робіт), звільнених від оподаткування, не перевищує 5-ти відсотків загальних витрат на покупку, виробництво або / і продаж робіт (різних послуг, товарів та інших майнових прав). Тоді «вхідний» податок, який пред'являється офіційними постачальниками в даному звітному кварталі, допустимо прийняти вирахувати (НК ст.170 п. 4 абзац 7).
Варто взяти на замітку! Порядок розрахунку загальних витрат з метою оподаткування законодавством РФ не передбачено, тому підприємство може розрахувати сукупні витрати за відомостями бухгалтерського обліку.
Наприклад, враховувати всі витрати (непрямі, прямі, загальногосподарські, загальновиробничі та інші), пов'язані із здійсненням діяльності, звільненої від податку.
Методика визначення ПДВ
Певних способів здійснення окремого обліку не передбачено (НК РФ гол. 21). Тому може використовувати різний порядок, що дає можливість відокремити пільгові операції від основної діяльності, що підлягає оподаткуванню.
Звільнені від ПДВ і неоподатковувані операції слід вести на різних субрахунках, відкритих з основних рахунках бухгалтерського обліку. Переважний порядок обчислення податку, що підлягає до сплати, повинен бути закріплений в обліковій політиці підприємства.
Якщо організація фактично застосовує особливу методику обчислення податку, але в обліковій політиці це не відображено, тоді є можливість повністю заперечити можливу відмову уповноважених органів на надання вирахування в судових інстанціях. В даному випадку потрібно представити необхідні докази, що подібне розмежування по ПДВ має місце.
Варто відзначити! Але відомі випадки і негативною судової практики для платників податків, яким не вдалося довести, що роздільне обчислення ведеться.
Правило «5-ти%»: особливості
При наявності як неоподатковуваної податком на ДС експортної діяльності, так і інших оподатковуваних даним типом податку операцій потрібно здійснювати роздільне обчислення по ПДВ.
Основна мета при цьому - поділ «вхідного» обов'язкового податку для прийняття його до законного відрахування.
Експортерам також потрібно вести окреме обчислення податку на ДС по діяльності, по який передбачена пільга. Але чи мають вони право на використання 5-ти відсоткового порогу при обчисленні співвідношення поділу витрат, як при продажу, так і при інших операціях за межами Російської Федерації? Чиновники, відповідають на це однозначно, що ні.
Прості приклади роздільного обліку податку
Розрахунок всіх показників слід відобразити в бухгалтерській довідці. Як визначити суму податку до відрахування по загальним фінансово-господарським витратам.
Основна діяльність ТОВ «Стріла» - реалізація товарів у роздріб. Крім цього, підприємство іноді продає продукцію «оптовикам». За реалізації товарів у роздріб компанія сплачує ЕНВД, по оптовим поставкам вона використовує основою режим оподаткування.
Сума основного платежу, який можна на законних підставах віднести на витрати, склала: 27 тисяч рублів - 5 400 рублів = 21 600 рублів.
Тобто дана сума не підлягає оподаткуванню, тому підприємство відповідно до законодавства РФ не підлягає сплаті.
Трохи в ув'язненні
Обов'язок здійснення окремого обчислення, висунутого усіма постачальниками ПДВ, з'являється тоді, коли платник податків здійснює і неоподатковувану і оподатковуваний даним видом податку господарсько-фінансову діяльність. Принципи, умови здійснення подібного обліку відображені в НК РФ ст. 170 п. 4.1 та 4.
Якщо компанії купує різні матеріали, послуги або товари, які за тим буде застосовуватися для обох типів комерційної діяльності, то, перш за все, варто розрахувати пропорцію, на підставі якої буде розподілятися «вхідний» ПДВ. Але при цьому частина податку буде використана в формі вирахування при обліку певних операцій, що підлягають оподаткуванню, а інша частина - піде на підвищення вартості існуючих активів, які були задіяні при веденні діяльності, які не обкладаються ПДВ.
Залишилися питання? Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему - зателефонуйте прямо зараз:
Бізнес план меблевого виробництва - прибутковий чи бізнес? Жанна, але Ікея є далеко не у всіх містах. Припустимо, на Далекий Схід ця мережа ще не прийшла. І у мене питання за статтею. Чи є можливість заощадити.
Ефективна допомога кредитного брокера в отриманні кредиту з відкритими простроченням Добрий день, все - Craig Wise. На ім'я я хочу подякувати пані Ларрі Скотта Лоана за те, що вона запропонувала мені кредит на покупку мого будинку з низькою.
Безкоштовна консультація юриста
Москва і область
Санкт-Петербург і область