При укладанні трудового договору з майбутнім співробітником вказується вид діяльності, здійснюваний працівником на підприємстві з додатком посадової інструкції. Здавалося б, нічого складного в розрахунку фізичного показника для застосування єдиного податку (ЕНВД) немає.
На ділі ж у підприємців, які суміщають види діяльності, виникають досить спірні і сумнівні ситуації. Найчастіше помилки в подібних розрахунках, виявляються в ході податкової перевірки, що досить негативно впливає на бізнес.
Що таке фізичний показник
Фізичний показник при розрахунку податку служить одним з критеріїв визначають розмірність бізнесу, тобто він різниться щодо обраного виду діяльності. Це може бути площа торгового залу при здійсненні роздрібної торгівлі, число місць для перевезення пасажирів.
Є кілька видів діяльності, коли для розрахунку фізичного показника потрібно вказати кількість працівників:
- різні побутові послуги (ремонт взуття, техніки);
- послуги ветеринарного лікаря;
- послуги автосервісу та автомийок (технічне обслуговування автотранспортних засобів);
- послуги громадського харчування, без наявності залу для обслуговування клієнтів;
- доставка товарів роздрібної торгівлі (за допомогою візків і лотків).
Розрахунок фізичного показника
У Податковому Кодексі (НК РФ) вказано розраховувати «кількість працівників, включаючи ІП» у вигляді середньооблікової чисельності, тобто сюди відносяться не тільки працівники за трудовим договором, але також особи поєднують діяльність і працівники за цивільно-правовим договором.
Що робити підприємцю, якщо одні й ті ж працівники зайняті в здійсненні кількох видів діяльності підприємства і як при цьому врахувати в розрахунках адміністративно-управлінський персонал (бухгалтерія, вантажники, прибиральники)? На допомогу приходять роз'яснення Мінфіну, так як в НК РФ є тільки вказівка на необхідність окремого обліку.
Є кілька можливих ситуацій:
- Коли немає поділу працівників за напрямками діяльності ЕНВД.
Часто йде поєднання роздрібної торгівлі та сфери послуг. Наприклад, один і той же працівник продає сумки і в той же час, приймає замовлення на ремонт таких виробів. Наймати додатковий персонал підприємцю не вигідно. В такому випадку, для розрахунку фізичного показника, доведеться врахувати повний склад зайнятих осіб як для роздрібної торгівлі, так і для діяльності по ремонту.
- Коли є поділ працівників за видами діяльності.
Наприклад, організація торгує сумками в роздріб і одночасно надає послуги з ремонту. Розрахуємо фізичний показник для послуг з ремонту шкіргалантереї.
Потрібно розрахувати показник АУП:
Далі необхідно до цього показника додати кількість майстрів:
Округливши дробове число, виходить, що фізичний показник для побутових послуг по ремонту галантереї на ЕНВД = 4. Цю чисельність працівників вказуємо в податковій декларації за видом діяльності «надання побутових послуг».