Розрахуємо ПДФО по-новому.
зам. виконавчого директора Національної спілки некомерційних організацій фінансової взаємодопомоги (НС НОФВ)
- розмір відсотків на дату укладення або продовження договору не повинен перевищувати ставку рефінансування Центрального БанкаУкаіни, збільшену на п'ять процентних пунктів;
- розмір відсотків за договором протягом періоду нарахування відсотків не підвищувався;
- з моменту такого перевищення пройшло не більше трьох років.
Отже, розрахунок ПДФО в залежності від спо-соба нарахування відсотків і від виду договору позики:
1. За терміновим договорами з виплатою відсотків в кінці терміну:
Д1 = руб. х 24% х 29 дн. / 365 дн. = 190,68 руб.
2. Дохід за ставкою рефінансування + 5%:
Ст. р.1 = 10000 руб. х (8,25 + 5)% х 29 дн. / 365 дн. = 105,27 руб.
Н1 = 35% х (190,6,27) = 29,89 руб.
Д2 = руб. х 24% х 32 дн. / 365 дн. = 210,41 руб.
Ст. р.2 = руб. х (8 + 5)% х 32 дн. / 365дн. = 113,97 руб.
Н2 = 35% х (210,4,97) = 33,75 руб.
Д3 = руб. х 24% х 304 дн. / 365 дн. = 1 998,90 руб.
Ст. р.3 = руб. х (7,75 + 5)% х 304 дн. / 365 дн. = 1 061,91 руб.
Н3 = 35% х, 9,91) = 327,95 руб.
Разом за весь період сума ПДФО склала:
Н = Н1 + Н2 + Н3 = 29,89 +33,75 + 327,95 = 391,59 руб.
Сума податку округляється до рублів. Таким чином, податок складе 392 рубля.
А дохід пайовика складе. 2 = 2 008 руб.
Порівняйте, при колишньому порядку обчислення податку з усієї суми доходу за ставкою 13% сума податку склала б:
10 000 руб. х 24% х 13% = 312 рублів.
Дохід пайовика склав б 2 088 рублів.
2. За терміновим договорами з щомісячним нарахуванням відсотків, але виплатою відсотків в кінці терміну договору:
Візьмемо той же приклад, але з умовою щомісячного нарахування відсотків і сплатою їх у кінці терміну договору.
В цьому випадку КПК щомісяця обчислює ПДФО і сплачує його до бюджету, а сума відсотків знаходиться на рах. 76 - до запитання її пайовиком в кінці терміну договору.
35% х (200руб, 25 руб.) = 32,81 руб.
Таким чином, в кінці терміну дії договору пайовик отримає дохід у вигляді відсотків в розмірі:
(200 рубруб.) Х 9 міс. + (200 руб. - 32,81 руб.) Х 3 міс. = 2 067,57 руб.
3. За договорами позики з щомісячною виплатою відсотків:
4. Термінові з капіталізацією відсотків і виплатою відсотків в кінці терміну договору:
Про це способі нарахування відсотків хотілося б поговорити докладніше. Дуже багато кооперативи здійснюють помилку, щомісяця приплюсовуючи суму відсотків до суми позики і таким чином щомісяця збільшуючи в своїх облікових регістрах суму позики.
Математично тут - все вірно, а в правовому і економічному сенсі - не дуже. Що таке капіталізація? Це, як прийнято називати, нарахування відсотка на відсоток або, як ще називають, обчислення складного відсотка. Але, як правило, кооперативи спрощено вважають відсотки за поточний місяць при капіталізації так: приєднують суму відсотків за попередній місяць до суми позики і множать отриману суму на процентну ставку за договором. Повторюся: мате-матики тут правильна. Однак, в цьому випадку порушуються норми права. так як не має права КПК-позичальник в односторонньому порядку змінити умови договору (сума позики). Згадаймо Цивільний кодекс України і статтю 807 «Договір позики»: «За договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти. а позичальник зобов'язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики). ».
Як же оформити договір позики з капіталізацією, щоб і норми права не порушувати, і щоб однозначно і зрозуміло обчислити ПДФО? Дуже просто і логічно - використовуючи розрахунок складного відсотка. Розраховується складний відсоток за спеціальною формулою, яку і треба записати в договорі позики, або вказати, що відсотки за користування позикою обчислюються за формулою складного відсотка.
Тобто сума позики за договором позики залишається завжди незмінною, якщо сторони, звичайно, не змінили її (збільшили або зменшили) за обопільною згодою, що має бути оформлено відповідним письмовим угодою.
Формула, яка розраховує суму відсотків, належних пайовику в кінці терміну дії договору:
P - процентна ставка (відсотків річних / 100) за договором позики, наприклад, якщо ставка 24%, то P = 24/100 = 0,24;
D - період (кількість днів), за підсумками якого відбувається капіталізація (нараховуються відсотки), наприклад, якщо капіталізація щомісячна, то D = 30 днів якщо капіталізація раз в 3 місяці, то D = 90 днів;
Y - кількість днів у календарному році (365 або 366).
N - кількість періодів, років (місяців, кварталів).
Наприклад, в умовах нашого прикладу замінимо розрахунок простого відсотка на складний відсоток з щомісячною капіталізацією. Тоді, після закінчення договору пайовик отримає дохід у розмірі:
Д = руб. х (1 + 0,24 х 30 / 365руб. =, 60 руб руб. = 2 641,60 руб.
Для обчислення ПДФО необхідно розрахувати різницю між доходом, отриманим по процентній ставці згідно з умовами договору, і сумою відсотків, розрахованих за ставками рефінансування, збільшеною на п'ять пунктів, що діють протягом періоду, за який нараховані відсотки.
Візьмемо дані з першого прикладу:
Ст. р. = У розділі ст. р.1 + Ст. р.2 + Ст. р.3 = 105,27 + 113,97 + 1 061,91 = 1 281,15 руб.
Н = 35% х, 60 руб, 15 руб.) = 476 руб.
5. Договори з процентною ставкою нижче ставки рефінансування ЦБ РФ. збільшеної на п'ять процентних пунктів, якщо по ним вже були перелічені відсотки і утриманий податок.
Остерігатися відтоку заощаджень пайовиків через «зменшення» їх доходу в результаті зміни порядку обчислення ПДФО, думаю, не варто. Подивіться на таблицю, складену колегами з Ліги кредитних спілок. при прибутковості по позиках до 21% річних пайовик знаходиться в більш вигідних умовах, в порівнянні з раніше діючими. а якщо розрахувати щомісячну «переплату» податку при ставках 22% і вище, то ми побачимо, що сама переплата не так вже й велика. Думаю, що вигода від розміщення заощаджень під відсоток понад 21% набагато більше, ніж «збиток» від переплати податку. Адже жоден банк не запропонує навіть 20% річних по вкладах.
Ставка доходу по особистим заощадженням
отриманий
фізичним
особою річний дохід з суми 100 000 руб.
Ірина Нагорнова, головний бухгалтер КПК «Союз банківських службовців»
Тепер перейдемо до нашої моделі.
Також, були змінені і деякі умови договірних зобов'язань, а саме:
- відмова від щомісячної і будь-який інший капіталізації відсотків;
- строго обумовлена процентна ставка, яка не змінюється протягом усього терміну дії договору;
- чітко обумовлена дата повернення переданих грошових коштів;
- зафіксований порядок нарахування і виплати відсотків;
- обумовлено право члена кооперативу (пайовика) зменшення суми переданих грошових коштів до незнижуваного мінімуму;
- передбачені штрафні санкції за дострокове розірвання договору та витребування коштів.
Згідно з діючими сьогодні в КПК «СБС» умов договорів позик за прийнятими від членів кооперативу (пайовиків) грошових коштів:
- за порушення терміну повернення позики передбачена штрафна санкція, яка дозволяє не перераховувати процентну ставку протягом терміну дії договору, що в свою чергу дозволяє уникнути перерахунку ПДФО за попередній звітний період і подачі в ФНС уточненої декларації;
- нарахування відсотків за користування позикою проводиться щомісячно в останній день календарного місяця незалежно від терміну виплати відсотків за договором позики;
- з нарахованих доходів членів кооперативу (пайовиків) щомісяця обчислюється, утримується і сплачується ПДФО постачання 13%.
Ось таким чином застосовується в КПК «СБС» щомісячна система обчислення, утримання та сплати ПДФО дає можливість без особливих труднощів реагувати на зміни ставки рефінансування ЦБ РФ.