Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податкова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
У родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Видача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
Якщо зарплата виплачується новим співробітникам у строк, що перевищує півмісяця від дня їх прийому на роботу, це не буде порушенням. Але лише за умови, що законодавчі вимоги щодо термінів і періодичності виплат дотримуються по відношенню до всіх інших співробітників фірми.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
Тему статті запропонувала головний бухгалтер кредитного споживчого кооперативу «Каса взаємодопомоги» Л.М. Ломаева (м.Хмельницький).
В результаті кооперативи, які виступають в ролі податкових агентів, повинні зробити перерахунок ПДФО і повернути зайво утримані гроші своїм пайовикам. Причому суми у багатьох вийшли істотні. Адже ставка ПДФО за підвищеними відсотками немаленька: 35% - для податкових резидентів України (тобто для тих, хто пробув вУкаіни не менше 183 днів протягом 12 наступних поспіль місяці в) п. 2 ст. 207. п. 2 ст. 224 НК РФ.
Подивимося, як правильно зробити перерахунок і повернути пайовикам зайво утриманий податок.
перераховуємо ПДФО
В результаті перерахунку виходить, що з громадянина - одержувача процентних доходів зайве утримали ПДФО.
Період нарахування відсотків
Сума нарахованих відсотків, руб.
Загальна сума ПДФО за нарахованими В.Г. Златова відсоткам після перерахунку (з урахуванням округлення до цілих рублів) склала 8235 руб. (2847,95 руб. + 5386,64 руб.).
Таким чином, зайво утримана сума ПДФО дорівнює 15 390 руб. (23 625 руб. - 8235 руб.).
Перерахунок ПДФО оформлений у вигляді бухгалтерської довідки-розрахунку.
Деякі бухгалтери побоюються, що таке повідомлення треба було направити фізичним особам протягом 10 робочих днів з дати вступу в силу Закону № 320-ФЗ, який вніс зміни до Податкового кодексу. Однак зазначений десятиденний термін відраховується з моменту виявлення факту зайвого утримання ПДФО. І далеко не всі бухгалтери відразу дізналися про внесені зміни і зробили перерахунок податку з відсотків. Так що згадані 10 днів починається з моменту, коли бухгалтерія реально перерахувала ПДФО членам кооперативу. Тобто з моменту складання бухгалтерської довідки-розрахунку.
Відзначимо, що будь-якої відповідальності за неповідомлення фізичній особі про надмірно утриманий податок немає (як немає і відповідальності за прострочення з таким повідомленням).
Навіть якщо пайовиків багато, бажано робити перерахунок податку з виплачених їм відсотків в один час. Адже перша бухгалтерська довідка з розглянутим перерахунком ПДФО свідчить про те, що організація в курсі змін, що відбулися в законодавстві.
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби України 1 класу
повертаємо податок
Для того щоб пайовик отримав зайво утриманий у нього податок, від нього вимагається письмова заява.
Якщо пайовик, повідомлений про наявність надміру утриманого ПДФО, таку заяву не напише, то ніяких подальших самостійних дій по поверненню податку робити не потрібно - для цього немає підстав.
Якщо кооператив вже ліквідовано, то пайовик може повернути зайво утриманий кооперативом ПДФО, звернувшись до інспекції за місцем свого проживання.
Повернути надміру утриманий податок можна тільки на банківський рахунок фізичної особи, так що простежте за тим, щоб цей рахунок був зазначений в заяві пайовик а п. 1 ст. 231 НК РФ.
Кооператив повинен повернути зайво утриманий податок протягом 3 місяців після отримання заяви від фізичної особи.
Деякі бухгалтери думають, що тримісячний термін є пресекательним для звернення пайовика кооперативу із заявою про повернення податку. Однак це не так. Єдине обмеження - переплату з податку можна повернути тільки протягом 3 років п. 7 ст. 78 НК РФ. Так що пайовик може вимагати повернення податку і через рік, і через два. І кооператив не має права відмовити ні в прийомі такої заяви, ні в поверненні ПДФО.
Число кредитних кооперативів за рік зменшилася, але зросла частка КПК, що входять в СРО
Після отримання від пайовика заяви на повернення надміру утриманого ПДФО повернути його кооператив може:
Якщо кооператив хоче отримати гроші з бюджету, протягом 10 робочих днів з моменту отримання заяви від фізичної особи він повинен представити в свою інспекцій ю п. 1 ст. 231 НК РФ.
Подивимося, чи є якісь особливості в подачі заяви на повернення надміру утриманого ПДФО споживчим кооперативом, який нараховує велику кількість членів (наприклад, 600 осіб).
Заяви на повернення від членів кооперативу можуть бути отримані бухгалтерією в різні дні. Наприклад, протягом 1 місяця, але між першим отриманим заявою від пайовика і останнім може пройти більше 10 днів. Направляти в інспекцію окрему заяву на повернення ПДФО за кожному пайовику - справа клопітка. Вийде, що якщо бухгалтерія отримала 600 заяв від пайовиків, то і в інспекцію їй теж треба направити 600 заяв на повернення. Чи можна якось оптимізувати документообіг між споживчим кооперативом і інспекцією?
"В даному випадку бухгалтер повинен самостійно визначити для себе варіант дій.
Вважаю, що можна подати одну заяву на повернення податку всім пайовикам (незважаючи на те, що між отриманим протягом місяця першою заявою від пайовика і останнім пройшло більше 10 днів). Це найкращий варіант як для кооперативу, так і для інспекцій і ".
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби України 1 класу
А ось довідки та інші документи вам доведеться подати по кожному пайовику.
Протягом 5 робочих днів з дня прийняття рішення про повернення переплати (або про відмову) інспекція повинна повідомити про це кооператив у п. 6 ст. 6.1. п. 9 ст. 78 НК РФ. А протягом 1 місяця з дня отримання вашої заяви інспекція повинна повернути всю переплат у п. 6 ст. 78 НК РФ.
При цьому повернути гроші фізичній особі можна за свій рахунок, не чекаючи їх отримання з бюджету а п. 1 ст. 231 НК РФ. Це не буде порушенням і вбереже вас від сплати фізичній особі відсотків в разі, якщо інспекція затягне з поверненням.
Деякі споживчі кооперативи вже зіткнулися з тим, що після масового перерахунку ПДФО склалася наступна ситуація: для повного повернення податку пайовикам не вистачає поточних ПДФО-платежів. І погасити заборгованість можна тільки з простроченням 3-ме сячної терміну. Чи може кооператив написати заяву в інспекцію на повернення неповною суми надміру утриманого податку, а лише відсутньої частини?
"Повернення надміру утриманої суми ПДФО за рахунок сум цього податку, що підлягають перерахуванню до бюджету в рахунок майбутніх платежів, можливий тільки протягом 3 місяців з дня отримання податковим агентом відповідної заяви платника податків - фізичної особи.
Якщо суми податку, що підлягає перерахуванню до бюджету протягом зазначеного терміну, недостатньо для повернення надміру утриманої суми податку в 3-ме місячний термін, кооператив (протягом 10 днів з дня подання до нього заяви фізичною особою) направляє до податкового органу за місцем свого обліку заяву на повернення податкового агента надміру утриманої їм суми податку. При цьому кооператив має право написати заяву лише на частину зайво утриманого ПДФО, а іншу частину повернути за рахунок поточних ПДФО-платежі й ".
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби України 1 класу
Якщо суми поточного ПДФО, що утримується з доходів фізичних осіб, досить для того, щоб повернути раніше зайво утриманий податок пайовикам, може вийти так, що 2 3 місяці кооператив взагалі не повинен буде перераховувати ПДФО до бюджету. І тут виникають сумніви: чи потрібно якось повідомляти податкову інспекцію про те, що повертається податок зараховується в рахунок поточних платежів? Якщо слідувати нормам НК, то в такій ситуації представляти в інспекцію заяву про залік від вас не потрібно. Також немає обов'язки якось особливо повідомляти інспекцію про те, що утримується в поточному періоді ПДФО йде на повернення податку, зайво утриманого раніше. Однак шкоди не буде, якщо ви повідомите про це інспекції, пояснивши ситуацію, що склалася.
"Споживчий кооператив після перерахунку податку з відсоткових доходів пайовиків може повернути їм зайво утриманий податок за рахунок поточних платежів з ПДФО. Якщо через це протягом декількох місяців кооператив не планує перераховувати до бюджету ПДФО, про ситуації, що склалася доцільно проінформувати (довести до відома) податкову інспекцію за місцем облік а ".
СТЕЛЬМАХ Микола Миколайович
Радник державної цивільної служби України 1 класу
Зверніть увагу і на те, що в новій щоквартальної довідці 6-ПДФО передбачено відображення як суми утриманого податку (рядок 070 розділу 1), так і суми податку, яка була повернута податковим агентом (рядок 090 розділу 1). Отримавши таку довідку, інспекція може зрозуміти, чому не було поточних ПДФО-платежів в тому чи іншому місяці.
Врахуйте, що в ситуації, що склалася пайовики не можуть звернутися за поверненням зайво утриманого у них ПДФО до податкової інспекції за місцем свого проживання. Так що повертати податок доведеться кооперативу.