Життя українського підприємця спокійною не назвеш. Крім власне ведення бізнесу, сплати податків і внесків, вибудовування відносин з клієнтами і партнерами, отримання прибутку (яка і є головною метою підприємницької діяльності), треба ще встигати стежити за змінами законодавства та звітності.
Державний контроль і нагляд за дотриманням законодавства
На додаток до цього, бізнесмен постійно знаходиться під недремним оком численних наглядових органів. Державний контроль і нагляд за веденням підприємницької діяльності можна розділити на наступні групи:
- податковий контроль, що проводиться відповідно до гл. 14 НК РФ;
- неподатковий або адміністративний контроль, регульований законом № 294-ФЗ;
- спеціальні види контролю, такі як валютний, митний, банківський контроль, контроль за сплатою страхових внесків до державних позабюджетних фондів, які регулюються окремими законами.
Причиною ж проведення позапланових перевірок може стати, згідно зі ст. 10 (2) цього закону, будь-яка заява громадян, бізнесменів, державних органів про загрозу шкоди життю і здоров'ю громадян, шкоди навколишньому середовищу та об'єктам культурної спадщини державної безпеки або надзвичайних ситуацій. Якщо додати сюди ще й скарги на порушені права споживачів, то можна сказати, що ймовірність стати об'єктом позапланової перевірки може бути вище, ніж потрапляння в список планових.
Заходи, що проводяться в рамках будь-якого з неподаткового контролю, звичайно, можуть негативно позначитися на діяльності підприємця, але мало що може стурбувати його сильніше, ніж звістка про проведення виїзної податкової перевірки.
Податкова перевірка - це захід податкового контролю, метою якого є перевірка дотримання платниками податків і зборів, а також податковими агентами законодавства про податки і збори.
До наслідків податкової перевірки можна віднести не тільки самі суми донарахувань, пені, штрафів, а й зруйновані ділові зв'язки, які напрацьовувалися роками. Податковому інспектору нічого не варто, наприклад, при перевірці декларації або договору, вимагати від вашого контрагента виписку по рахунках або документи, які стосуються угоді, допитати його керівника або бухгалтера. Зрозуміло, що партнери такій увазі з боку податківців до вашого бізнесу навряд чи зрадіють, що цілком може позначитися на ймовірності подальшої співпраці.
Проводитися податкова перевірка може у вигляді камеральної або виїзної. Камеральна перевірка проходить в постійному режимі щодо всіх платників податків, і являє собою перевірку кожної зданої декларації, звіту та інших документів, представлених в податкову інспекцію.
Про те, що проводиться камеральна перевірка, платник податків дізнається тільки, якщо в його звітності будуть виявлені помилки, розбіжності, якщо було заявлено збиток або в уточненій декларації зменшено суму податку до виплати. У цих випадках необхідно протягом п'яти днів відповісти на вимогу податкової інспекції про подання пояснень.
Виїзна податкова перевірка
На відміну від камеральної, виїзна перевірка проводиться вибірково, і деякі платники податків можуть уникнути такої долі протягом усієї своєї діяльності.
Середній розмір донарахувань за результатами виїзної перевірки перевищує 5 млн рублів. Звичайно, ця сума, як і середня температура по лікарні, не однакова для всіх платників податків, так наприклад, штрафи майже на порядок вище у юридичних осіб, ніж у ВП.
Наказ також містить «Загальнодоступні критерії ризиків самостійної оцінки ризиків для платників податків», які дозволяють бізнесменові оцінити, наскільки він у своїй діяльності наблизився до небезпечних значень. Серед цих критеріїв:
- розмір податкового навантаження нижче середнього рівня в конкретній галузі (розрахунок навантаження приводиться в Дод. № 3 до Наказу);
- заробітна плата працівника платника податків нижче середньої за видом економічної діяльності в суб'єкті РФ;
- суми витрат ІП максимально наближені до суми доходів;
- фінансово-господарська діяльність ведеться з високим податковим ризиком (зв'язку з одноденками або недобросовісними контрагентами);
- відсутність пояснень на запит податкової інспекції про невідповідність показників діяльності;
- неодноразове наближення до граничних значень показників, що дають право застосовувати спеціальні податкові режими (наприклад, площа торгового залу 150 кв. М для ЕНВД або чисельність працівників 100 осіб для ССО).
Потрапити до плану виїзних перевірок можна не тільки за зазначеними критеріями ризику, а й за іншою інформацією, що приходить до податківців. Така інформація може надходити як з офіційних джерел, в тому числі, за результатами неподаткових перевірок, так і від інших осіб, наприклад, за заявою працівника про виплату зарплати в конвертах.
Аналізують також застосування платником податків сірих податкових схем для мінімізації податків і його зв'язку з недобросовісними контрагентами.
Як знизити ризик проведення виїзної податкової перевірки
Звичайно, повністю захиститися від попадання в жорна такої перевірки неможливо, тому що вплинути на це можуть занадто багато факторів, часто не залежать від підприємця. Проте, ризики проведення виїзної перевірки все-таки можна знизити, якщо дотримуватися таких правил:
- своєчасно і повно сплачувати податки і страхові внески;
- здавати вчасно і, по можливості, без помилок необхідну звітність;
- відповідати на вимоги податкової інспекції про подання пояснень за результатами камеральних перевірок;
- дотримуватися трудового законодавства і стежити, щоб офіційна зарплата ваших працівників була не нижче середньої по вашому регіону і виду діяльності;
- проявляти обачність при виборі контрагентів;
- намагатися так вести свою діяльність або вибирати такий податковий режим, щоб не відображати в звітності збитків або значних, у порівнянні з доходами, витрат;
- не наближатися до граничних значень, що дозволяє застосовувати спеціальні податкові режими;
- стежити за тим, наскільки ваша податкове навантаження відповідає середньому рівню;
- дотримуватися вимог окремих видів законодавства, наприклад, про захист прав споживачів, банківського, ліцензійного і ін .;
- не використовувати сумнівні способи зниження податкового навантаження, так звані податкові схеми.