Право організації створювати резерв на майбутню оплату відпусток є як в бухгалтерському, так і в податковому обліку. У податковому відповідний порядок закріплений ст. 324.1 Податкового кодексу. Даною нормою встановлено, що платник податків зобов'язаний відобразити в обліковій політиці граничну величину резерву, спосіб резервування і щомісячний відсоток відрахувань (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). З цією метою складається спеціальна кошторис. У ній відбивається розрахунок розміру щомісячних відрахувань у резерв виходячи з відомостей про передбачувану річної суми витрат на оплату відпусток, включаючи суму страхових внесків до позабюджетних фондів з таких виплат (в тому числі "нещасні" платежі). Сам же відсоток відрахувань в резерв обчислюється як відношення передбачуваної річної суми витрат на оплату відпусток до планованого розміру витрат на оплату праці в наступному році.
До складу витрат на оплату праці кожного місяця в цьому випадку включається "зарезервована" сума відрахувань, розрахована на підставі кошторису, а не фактично нараховані відпускні. А значить, цілком ймовірно, що за підсумками року розрахунки з податку на прибуток доведеться коригувати. Питання тільки в тому, як це грамотно зробити.
Плануємо витрати на оплату праці
Прогноз на "відпускні"
Приклад 2. Скористаємося даними попереднього прикладу. ТОВ "Ромашка" визначає передбачувану до виплати суму відпускних за спрощеним варіантом - як 1/12 від фонду оплати праці майбутнього року:
1 740 000 руб. x 1/12 = 145 000 руб.
Величина планованих до виплати в наступному році відпускних з урахуванням страхових внесків до позабюджетних фондів з цих сум складе 194 590 руб. (145 000 руб. +145 000 руб. X 34% +145 000 руб. X 0,2%).
Кошторис для резерву
Тепер у нас є всі дані для того, щоб розрахувати щомісячний відсоток відрахувань в резерв. Для цього потрібно суму планованих до виплати в наступному році відпускних розділити на передбачувану річну величину витрат на оплату праці (обидва показники включають в себе і відповідні суми страхових внесків).
Приклад 3. Скористаємося даними попередніх прикладів. Розрахуємо щомісячний відсоток відрахувань в резерв для ТОВ "Ромашка":
194 590 руб. 2 329 300 руб. x 100% = 8%.
Ми підійшли до завершального етапу формування резерву. Всі знайдені величини залишилося внести в спеціальний розрахунок (кошторис), скласти який вимагають положення абз. 2 п. 1 ст. 324.1 Податкового кодексу. Крім усього іншого в кошторисі потрібно відобразити порядок розрахунку щомісячних відрахувань у резерв. Його можна представити у вигляді формули:
Сума щомісячних відрахувань = Сума щомісячних фактичних витрат на оплату праці та нарахованих з них страхових внесків Х Відсоток щомісячних відрахувань
Даний показник розраховується щомісячно і включається до складу витрат на оплату праці за цей місяць (п. 24 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Інвентаризація в кінці року
Як працювати з електронним лікарняним