8 (800) 333-45-16 доб. 100
Види виплат, які необхідно зробити на користь працівника при звільненні, залежать від того, за яким основи припиняється трудовий договір. Незалежно від причини звільнення співробітника завжди виплачуються заробітна плата та грошова компенсація за невикористану відпустку. До виплат при звільненні відносяться також вихідну допомогу і компенсація.
Організація повинна виплатити вихідну допомогу і компенсації при звільненні в день звільнення співробітника. При відсутності співробітника в цей день на роботі їх виплата здійснюється на наступний день після звернення за розрахунком (ст. 140 ТК РФ).
Також в день звільнення працівникові видається трудова книжка. У ній вказують підставу для звільнення, а також номер і дату наказу про звільнення.
Розрахунок вихідної допомоги, компенсацій при звільненні проводиться слідом за наказом про звільнення (за формою № Т-8). Бухгалтер повинен нарахувати співробітнику вихідну допомогу (компенсацію при звільненні), а також оформити записку-розрахунок. Виплата вихідної допомоги (середнього заробітку на період працевлаштування, компенсації при звільненні) оформляється видатковим касовим ордером за формою № КО-2.
У комерційної організації:
У бюджетній організації:
В особовій картці співробітника (форма № Т-2) обов'язково слід зазначити виплату вихідної допомоги (компенсації при звільненні).
Вихідну допомогу, середній заробіток на період працевлаштування і компенсації при звільненні визнаються в бухобліку витратами на оплату праці (п. 5 і 8 ПБУ 10/99).
Їх нарахування відбивається проводками:
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44.) Кредит 70 - нараховано працівникам вихідну допомогу, компенсація при звільненні;
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44.) Кредит 76 - нарахований колишнім співробітникам середній заробіток на період працевлаштування.
Рахунок 76 Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами застосовується в даному випадку, оскільки на рахунку 70 можуть враховуватися лише розрахунки з персоналом, які значаться в організації в момент нарахування виплати (Інструкція до плану рахунків).
Суми вихідної допомоги, середнього заробітку на період працевлаштування і компенсацій при звільненні не обкладаються:
Якщо організація встановила в колективному або трудовому договорі підвищені розміри виплат при звільненні (ч. 4 ст. 178 ТК РФ), то суми, видані понад норми, передбачених законодавством, підлягають обкладенню:
Залежно від системи оподаткування, яка застосовується організацією, проводиться розрахунок інших податків
Організація застосовує загальну систему оподаткування
Витрати на виплату передбачених у законодавстві допомог і компенсацій співробітникам, які звільняються слід врахувати в складі витрат на оплату праці при розрахунку податку на прибуток (п. 9 ст. 255 НК РФ).
Відображення вихідної допомоги в податковому обліку залежить від методу обліку доходів і витрат, який застосовує організація:
- касовий метод - вихідна допомога включається до витрат у момент фактичної виплати співробітнику (п. 3.1 ст. 273 НК РФ);
- метод нарахування - сума вихідної допомоги (компенсації при звільненні) входить до складу прямих або непрямих витрат. Момент їх визнання визначається приналежністю до прямих або непрямих витрат (ст. 318 НК РФ).
Якщо вихідна допомога (компенсація при звільненні) відноситься до:
- прямих витрат - вихідна допомога враховується при розрахунку податку на прибуток у міру реалізації продукції, до вартості якої вона була придбана (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ);
- непрямих витрат - облік вихідної допомоги при розрахунку податку на прибуток проводиться в останній день місяця їх нарахування (п. 2 ст. 318. п. 4 ст. 272 НК РФ).
Виплата середнього заробітку на період працевлаштування за другий-шостий місяці повинна бути включена в непрямі витрати. Колишні співробітники основного виробництва, які отримують ці виплати, не можуть бути названі в момент виплати учасниками виробництва (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ).
Організація, яка надає послуги, може врахувати прямі витрати, як і непрямі, в момент нарахування (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Всі ці виплати у торгівлі будуть визнані непрямими витратами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Отже, їх облік при розрахунку податку на прибуток потрібно зробити в місяці нарахування.
Організація застосовує ССО
Облік витрат відбувається в залежності від обраного об'єкта оподаткування:
- доходи - сума вихідної допомоги (середнього заробітку на період працевлаштування, компенсацій при звільненні) не вплине на розрахунок єдиного податку (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);
- доходи мінус витрати - сума вихідної допомоги (середнього заробітку на період працевлаштування, компенсацій при звільненні) повинна бути включена до витрат, що зменшують єдиний податок (п. 1.6, п. 2 ст. 346.16. п. 9 ст. 255 НК РФ). Зменшення єдиного податку відбувається при їх виплаті працівникові (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Організація платить ЕНВД
Оскільки розрахунок податку проводиться виходячи з поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), вихідна допомога (середній заробіток на період працевлаштування, компенсація при звільненні) не вплине на розрахунок єдиного податку.
Організація поєднує загальну систему оподаткування і ЕНВД
Якщо співробітник зайнятий одночасно в двох видах діяльності організації: в діяльності, оподатковуваної ЕНВД, і в діяльності на загальній системі оподаткування, то сума виплат, пов'язаних зі звільненням і нарахованих працівнику, має бути розподілена.
Виплати співробітнику, зайнятому лише в одному виді діяльності, розподіляти не потрібно.