Маючи намір писати важливий документ, потрібно розслабившись розділити сенс на кілька груп. Вони не завжди повинні бути надруковані в такій же послідовності. Перш за все важливо обміркувати до чого ви бажаєте в кінці кінців, потім знайдіть причини. Такими можуть стати бізнес звичаї, писані порядків, постанов. Введення принципово важливий розділ, який виробляє слід. Також прагнете розібратися кому спрямований готується прохальний документ і хто саме зобов'язаний буде скласти на нього відповідь.
Трудовий Кодекс РФ передбачає можливість виплати організацією будь-яких премій, які можуть бути частиною зарплати і доповненням до неї. Зазвичай на практиці доводиться стикатися з щомісячними і щоквартальними преміями, тісно пов'язаними з виробничою діяльністю працівників. Джерела фінансування виплат в даному випадку можуть бути будь-якими, однак переважна кількість бухгалтерів відносять премії до витрат по звичайних видах діяльності.
Про порядок виплати та оформлення премії згідно ТК РФ
Перш за все, умови і порядок нарахування преміальних повинні бути відображені в одному з наступних документів:
Отриманню премії працівником повинно передувати його ознайомлення з Наказом керівника організації про заохочення співробітник (-ів), який і виступає підставою для оформлення подібних виплат. Оскільки щомісячні та щоквартальні премії відносяться до розряду регулярних, вносити позначки про їх нарахування до трудових книжок необхідності немає.
З боку бухгалтерської служби виплата премії повинна бути відображена в видатковому касовому ордері, складеному за формою № КО-2, а також в платіжній (розрахунково-платіжної) відомості. Згодом слід визначити джерело фінансування виплати, щоб скласти відповідну проводку. Відносячи їх до витрат по звичайних видах діяльності, нарахування відбивається так: Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 ...) - Кредит 70. При використанні інших витрат: Дебет 91 с / рахунок «Інші витрати» - Кредит 70 .
Як відобразити нарахування єдиного податку
При використанні ССО і внесення єдиного податку ( «Доходи мінус витрати») премії можна враховувати, як витрати, що зменшують податкову базу. Тут важливо дотримуватись таких умов: преміальні повинні виплачуватися за певні трудові показники і бути передбачені трудовим договором (колективним договором). Якщо організація застосовує ССО «Доходи», сума виплачених премій не може бути використана для зменшення податкової бази.
Використовуючи у своїй роботі сучасні програмні продукти, правильно скласти проводки буде легше. Нарахувати премію в 1С допоможе сама програма, яка буде спочатку налаштована під застосовується систему оподаткування.
Порядок нарахування і обліку щомісячних і щоквартальних премій
Розділ: Трудове право |
Трудовий Кодекс РФ передбачає можливість виплати організацією будь-яких премій, які можуть бути частиною зарплати і доповненням до неї. Зазвичай на практиці доводиться стикатися з щомісячними і щоквартальними преміями, тісно пов'язаними з виробничою діяльністю працівників. Джерела фінансування виплат в даному випадку можуть бути будь-якими, однак переважна кількість бухгалтерів відносять премії до витрат по звичайних видах діяльності.
Про порядок виплати та оформлення премії згідно ТК РФ
Перш за все, умови і порядок нарахування преміальних повинні бути відображені в одному з наступних документів:
Отриманню премії працівником повинно передувати його ознайомлення з Наказом керівника організації про заохочення співробітник (-ів), який і виступає підставою для оформлення подібних виплат. Оскільки щомісячні та щоквартальні премії відносяться до розряду регулярних, вносити позначки про їх нарахування до трудових книжок необхідності немає.
З боку бухгалтерської служби виплата премії повинна бути відображена в видатковому касовому ордері, складеному за формою № КО-2, а також в платіжній (розрахунково-платіжної) відомості. Згодом слід визначити джерело фінансування виплати, щоб скласти відповідну проводку. Відносячи їх до витрат по звичайних видах діяльності, нарахування відбивається так: Дебет 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44 ...) - Кредит 70. При використанні інших витрат: Дебет 91 с / рахунок «Інші витрати» - Кредит 70 .
Як відобразити нарахування єдиного податку
При використанні ССО і внесення єдиного податку ( «Доходи мінус витрати») премії можна враховувати, як витрати, що зменшують податкову базу. Тут важливо дотримуватись таких умов: преміальні повинні виплачуватися за певні трудові показники і бути передбачені трудовим договором (колективним договором). Якщо організація застосовує ССО «Доходи», сума виплачених премій не може бути використана для зменшення податкової бази.
Використовуючи у своїй роботі сучасні програмні продукти, правильно скласти проводки буде легше. Нарахувати премію в 1С допоможе сама програма, яка буде спочатку налаштована під застосовується систему оподаткування.
Розрахунок відпускних: як врахувати щомісячні, щоквартальні та річні премії
Розрахунок відпускних: як врахувати щомісячні, щоквартальні та річні премії
Загальні правила розрахунку відпускних
Алгоритм розрахунку відпускних наведено в Положенні про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Уряду РФ від 24.12.07 № 922 (далі - Положення).
Згідно з цим алгоритмом спочатку потрібно обчислити середньоденну суму заробітку. Якщо розрахунковий період відпрацьований повністю, то середньоденний заробіток дорівнює зарплаті, нарахованої протягом розрахункового періоду, і розділеної на кількість місяців в році (тобто на 12) і на середньомісячне число календарних днів (воно дорівнює 29,4).
Якщо ж розрахунковий період відпрацьований не повністю, слід застосувати іншу формулу. Зарплату, нараховану протягом розрахункового періоду, потрібно розділити на певне число. Воно обчислюється за формулою: кількість повністю відпрацьованих місяців помножити на 29,4 і додати число календарних днів в повному обсязі відпрацьованих місяцях.
Після того, як середньоденний заробіток знайдений, його необхідно помножити на кількість днів відпустки. У підсумку вийде сума відпускних, яка видається на руки працівникові.
Преміальний і розрахунковий періоди
Премії є частиною зарплати і беруть участь в розрахунках середньоденного заробітку. Але при обліку премій необхідно дотримуватися особливих правил (детально про них розповімо нижче). Щоб не допустити помилок, знадобиться чітко розмежувати два поняття: розрахунковий період і преміальний період.
Як бути, якщо преміальний період не збігається з розрахунковим
На жаль, немає однозначної відповіді на питання, яким чином врахувати премію в ситуації, коли преміальний період не збігається з розрахунковим.
У пункті 15 Положення сказано: якщо час, що припадає на розрахунковий період, відпрацьовано в повному обсязі, премії враховуються пропорційно часу, відпрацьованому в розрахунковому періоді за винятком премій, нарахованих за фактично відпрацьований час у розрахунковому періоді. Тут же йдеться про те, що якщо співробітник пропрацював не повний преміальний період, і премія нарахована пропорційно відпрацьованому часу, то при розрахунку середньоденного заробітку можна врахувати повну величину премії.
Не зовсім зрозуміло, як слід тлумачити ці норми, і як застосувати їх на практиці. Розберемо окремо дві ситуації: в першій розрахунковий період відпрацьований повністю, в другій - в повному обсязі.
Розрахунковий період відпрацьований повністю
Для обліку щомісячних і щоквартальних премій існує два протилежні підходи.
Перший підхід має на увазі, що якщо розрахунковий період відпрацьований повністю, то премія враховується в повному обсязі незалежно від того, чи збігається розрахунковий період з преміальним.
Відповідно до другого підходу премію в повному обсязі можна врахувати тільки за умови, що преміальний період цілком потрапляє в розрахунковий. Якщо ця умова не виконується, премію можна врахувати не в повному обсязі, а лише в сумі, пропорційній часу, потрапляє на розрахунковий період.
Якщо бухгалтер стане дотримуватися першого підходу, то при визначенні середньоденного заробітку він повністю врахує премію.
Ми вважаємо, що правильним є перший підхід. Іншими словами, щомісячну і щоквартальну премію можна врахувати в повному обсязі.
Що стосується премії за підсумками роботи за рік, то відносно її чиновники виробили чітку позицію. Суть її в наступному: якщо розрахунковий період відпрацьований повністю, то премію за підсумками роботи за рік можна цілком врахувати при розрахунку відпускних. При цьому не важливо, чи збігаються дати початку і закінчення преміального і розрахункового періодів. Головне, що ці періоди мають однакову тривалість (лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 05.03.08 № 535-17).
Розрахунковий період відпрацьований в повному обсязі
Тут все залежить від того, чи повністю відпрацьований преміальний період, і чи потрапляє преміальний період в розрахунковий. Якщо так, то премія в повному обсязі бере участь в розрахунку середньоденного заробітку.
При розрахунку середньоденного заробітку бухгалтер врахує премію в повному обсязі.
У ситуації, коли преміальний період відпрацьований не повністю, але потрапляє до розрахункового періоду, необхідно розібратися, яким чином порахована премія. Якщо її сума визначена з урахуванням фактично відпрацьованого часу, така премія в повному обсязі буде брати участь при визначенні середньоденного заробітку. Якщо величина премії порахована без урахування пропущеного часу, то при визначенні середньоденного заробітку братиме участь тільки частина премії, пропорційна відпрацьованому часу.
При розрахунку відпускних Іванова в середньоденний заробіток включена повна сума премії (16 000 руб.).
При розрахунку відпускних Петрова в середньоденний заробіток внесена не повна сума, а її частина, яка припадає на фактично відпрацьований час розрахункового періоду.
У ситуації, коли преміальний період виходить за рамки розрахункового періоду, то при визначенні середньоденного заробітку буде враховуватися тільки частина премії, пропорційна часу, відпрацьованому в розрахунковому періоді.
Як розрахувати пропорцію
У Положенні немає відповіді на питання, яким чином потрібно розрахувати пропорцію при обліку преміальних. Фахівці з Міністерства охорони здоров'я Росії вважають, що правильним є наступний метод: суму премії потрібно розділити на нормативну кількість робочих днів у розрахунковому (а не в преміальному) періоді і помножити на кількість робочих днів, фактично відпрацьованих у розрахунковому періоді. Така точка зору викладена в листі від 26.06.08 № 2337-17.
Нормативна кількість робочих днів за календарем п'ятиденного робочого тижня в розрахунковому періоді склало 250. Кількість робочих днів, фактично відпрацьованих у розрахунковому періоді, склало 234 (250 - 16).
Бухгалтер обчислив, що частина премії, яку потрібно врахувати при обчисленні середньоденного заробітку, склала 22 464 руб. (24 000 крб. 250 дн. Х 234 дн).
Дата нарахування премії і виробничі показники
Для щомісячних і щоквартальних премій діє правило: в розрахунку середньоденного заробітку беруть участь тільки премії, дата нарахування яких відноситься до розрахункового періоду. Якщо премія нарахована після закінчення розрахункового періоду, при обчисленні відпускних вона не враховується.
Дата нарахування премії за перший квартал відноситься до розрахункового періоду, тому бухгалтер врахував цю премію при визначенні середньоденного заробітку.
Дата нарахування премії за другий квартал не відноситься до розрахункового періоду, тому бухгалтер не став враховувати цю премію при визначенні середньоденного заробітку.
Премії за підсумками роботи за попередній рік враховуються незалежно від дати нарахування. Іншими словами, річна премія бере участь в розрахунку відпускних навіть в тому випадку, якщо вона нарахована після завершення розрахункового періоду.
Якщо за будь-який місяць нараховано кілька премій за один і той же виробничий показник (обсяг продажів, кількість укладених договорів та ін.), То при розрахунку відпускних дозволено врахувати тільки одну з премій. Те саме можна сказати і до квартальних премій: за один квартал дозволено врахувати не більше однієї премії, нарахованої за той чи інший показник.
Чи варто знайомити співробітників з щомісячною премією?
Добридень! Виникла суперечка, чи варто знайомити співробітників з щомісячною премією? Наказ про заохочення може бути виданий не в уніфікованій формі.
Розглянемо ваші питання:
Виникла суперечка, чи варто знайомити співробітників з щомісячною премією?
Виплата премії є частиною заробітної плати працівника, в свою чергу роботодавець зобов'язаний повідомляти в письмовій формі працівника про складові частини заробітної плати, яка належить йому за відповідний період. Отже, в розрахунковому листку видається працівникові вам необхідно чітко прописувати розмір премії за відповідний період.
Також необхідно відзначити, що ознайомлення працівників із щомісячною премією буде залежати від порядку документального оформлення даної премії.
Якщо в організації прийнято застосовувати уніфіковані форми кадрових документів, то, з одного боку, необхідність щомісяця видавати накази по формі № Т-11 пояснюється тим, що в вказівках щодо заповнення цієї форми не перераховані види премій, при виплаті яких потрібно оформляти типову форму наказу. Отже, наказ потрібно оформляти при виплаті будь-яких премій, а значить і знайомити працівників з виданим наказом потрібно в загальному порядку.
Разом з тим, з даного питання є й інша точка зору. А саме: наказ за формою № Т-11 (№ Т-11а) потрібно складати тільки при виплаті разових премій за виробничі результати. Це пов'язано з тим, що в вказівках щодо заповнення форми № Т-11 (№ Т-11а) сказано, що типова форма наказу застосовується для оформлення заохочення за успіхи в роботі.
Щомісячні премії, як правило, носять стимулюючий, а не заохочувальний характер. Вони входять в систему оплати праці і виплачуються на систематичній основі, а не разово. А значить, буквально тлумачачи вказівки, можна зробити висновок, що при оформленні щомісячних премій наказ за типовою формою оформляти необов'язково. Отже, в даному випадку достатньо буде видачі працівникові розрахункового листка із зазначенням розміру премії.
Наказ про заохочення може бути виданий не в уніфікованій формі.
Отже, якщо роботодавець побажає продовжити використовувати уніфіковані форми, можна взяти їх за зразки, і в разі необхідності відкоригувати (тобто прибрати або додати необхідні графи). Отримані форми при цьому слід в обов'язковому порядку затвердити в обліковій політиці. У цьому випадку на формі буде відмітка про затвердження її наказом роботодавця.
Таким чином, можна сказати, що якщо Ви не належите до державного сектора економіки, то Ви можете самостійно розробити форму наказу про преміювання.
Якщо ж Ви ставитеся до державного сектора економіки, то підставою для нарахування премії є наказ керівника про заохочення співробітника або групи співробітників по уніфікованим формам № Т-11 і № Т-11а.
Подробиці в матеріалах Системи:
Відповідь: Як нарахувати премії
види премій
Систему преміювання кожна організація розробляє самостійно. Це означає, що роботодавець може встановити для співробітників будь-які види премій на свій розсуд.