У даній статті ми розглянемо особливості оподаткування при спадкуванні квартири фізичними / юридичними особами.
Особливості успадкування квартири і застосовується оподаткування
Спадкування має на увазі собою перехід майна (квартири), прав і пов'язаних з ним зобов'язань від спадкодавця (фізичної або юридичної особи) до наступника (фізичній особі). Об'єктом спадкування виступає майно - житлова площа. До наступнику переходить право власності на неї від померлого власника відповідно до Цивільного кодексу РФ. Спадкування житла, тобто передача прав власності, можливо двома способами:
- за законом;
- на підставі заповіту.
Разом з тим нерідко складаються ситуації, коли квартира (як і інше майно) не може бути успадкована. Подібні обставини виникають:
- якщо спадкоємців немає;
- коли спадщину не прийнято;
- з причини втрати спадкоємцями права спадкування.
Тоді нерухоме майно стає власністю того міста (муніципального освіти), де воно знаходиться. Відповідно питання щодо сплати майнового податку відпадає сам по собі.
Держмито за свідоцтво при спадкуванні майна (квартири)
При вчиненні нотаріальних дій згідно із законом чи заповітом за складання документів і завірення наступники зобов'язані заплатити так званий непрямий податок - держмито. Платіж здійснюється до отримання свідоцтва про право на спадщину квартири. Його величина залежить більше від ступеня споріднення спадкодавця і спадкоємця.
Величина держмита - процентна ставка
Батьки, діти (у тому числі усиновлених, удочеріння), кровні брати і сестри, дружини, що складалися в офіційному шлюбі, а також онуки і родичі першої лінії
0,3% ринкової вартості успадкованої квартири, але до 100 тис. Руб.
Некровні родичі, а саме: двоюрідні сестри і брати, інші неповнорідні родичі, тобто родичі по подальшій черговості
0,6% вартості квартири, але до 1 млн руб.
- учасників (ветеранів) і інвалідів ВВВ (включаючи трудівників тилу), а також бойових дій в Афганістані, Чечні;
- ГероевУкаіни, Радянського Союзу;
- неповнолітніх (на момент відкриття спадщини);
- спадкоємців з психічними розладами;
- осіб, які не є гражданаміУкаіни, але мають визнаний статус біженців;
- сиріт та прирівняних до них дітей, що мають батьків, які позбавлені батьківських прав;
- багатодітних сімей (коли в родині більше трьох дітей, з урахуванням усиновлених, удочеріння).
Ці громадяни при спадкуванні житла держмито не платять. Звільняються від сплати держмита за свідоцтво фізичні особи, які на момент смерті спадкодавця жили в успадковане квартирі і продовжують там проживати. Інваліди першої і другої груп також мають право на 50-відсоткову пільгу за всіма видами нотаріальних дій.
За що ще потрібно платити наступникам при спадкуванні майна?
Крім держмита за правовстановлююче свідоцтво, наступники при оформленні спадщини несуть витрати, пов'язані з оплатою за послуги нотаріуса за фіксованими тарифами. До нотаріальних платежах відносять оплату за вчинення таких дій:
- подача заяви на відкриття спадщини;
- посвідчення заповіту або його скасування;
- здійснення при необхідності запитів;
- визначення часток спадщини в межах оформлення прав спадкоємців;
- отримання кадастрового паспорта;
- при держреєстрації прав власності наступників на житлоплощу;
- за виписку з реєстру про нотаріальні дії та ЕГРП.
Більше ніяких грошових витрат при оформленні спадкових прав на житло спадкоємці не несуть.
Податок при продажу успадкування квартири
Збори стягуються на загальних підставах за частиною податку на доходи фізичних осіб, при цьому використовується встановлена форма 3-ПДФО. Калькуляція податку проводиться виходячи із ставки 13% від вартості угоди для гражданУкаіни і 30% для нерезидентів. У разі несвоєчасної сплати податківцями нараховується пеня, а при несплаті контролюючі органи вдаються за допомогою до судових приставів.
Податок на дохід фізичних осіб (ПДФО) вираховується за формулою: ціна квартири (за договором або ринкова) * ставка податку;
податкові ставки для калькуляції:
13% - для гражданУкаіни,
30% - для нерезидентів РФ;
якщо дарувальник - юрособа, то податок обчислюється і сплачується ним, а не фізособою самостійно
Оподатковувана ринкова вартість може бути не менш 20% ціни, а кадастрова - не менше 70%;
Калькуляція одноразового платежу з ПДФО (якщо квартира перебувала у власності менше 3 років) проводиться з урахуванням ставки 13% від отриманого доходу;
ПДФО для одержувача ренти з щомісячного доходу за підсумками року розраховується за формулою: щомісячний дохід за договором ренти * 12 * 13%
Приклад # 1. Калькуляція податку при даруванні квартири не родичу
ГражданінУкаіни (фізособа) оформив договір дарування квартири вартістю 9 млн руб. на інша фізособа (теж гражданінаУкаіни), яка не перебуває з ним у родинних стосунках. Оскільки громадянин, який прийняв квартиру по дарчим, не є кровним родичем дарувальника, то, вступивши в права власності, він платить податок. Калькуляція податку здійснюється з урахуванням ставки 13%, так як одержувач квартири - гражданінУкаіни. Розрахунок ведеться за формулою: вартість квартири * ставка податку. Виходить: 9000000 * 13% = 1170000. Це і є сума податку, яку треба заплатити.
Дані для калькуляції
Підсумкова податкова сума платежу
Приклад # 2. Оподаткування при реалізації квартири, яка була у власності більше 3 років.
Відповіді на актуальні питання податку при спадкуванні
Питання № 1: Чи існує якийсь матеріальний податкова відповідальність у спадкоємців, які отримують квартиру в порядку спадкування?
Питання № 2: Як можна уникнути відповідальності, якщо існує заборгованість у спадкодавця, і не платити борги?
Такий варіант можливий лише при відмові від усієї спадщини. Який оголосив наступник (або піклувальник, або опікун) повинен відмовитися від нього, письмово заявивши про це. Слід розуміти, що відмова від спадщини, як і його прийняття - дії незворотні.
Питання № 3: Чи означає договір дарування вступ в спадок і чи потрібно з цієї причини платити (або не платити) будь-які податки?
Дарчий (договір дарування) - не означає спадкування за заповітом. Житло передається у власність з моменту написання дарчим або з зазначеного в ній часу, а за заповітом - після смерті спадкодавця. Відповідно, податки потрібно платити ті, які передбачені при даруванні. За чинним вУкаіни законодавству заповіт можна оскаржити, а договір дарування немає.
Питання № 4: З якого часу ведеться відлік володіння квартири для визначення застосування оподаткування при її продажу?
Здебільшого початковій вважається дата, зазначена в свідоцтві про право власності. Відповідно до ЦК РФ, ст. 1114 і одна тисяча сто п'ятьдесят два прийнята у спадок квартира вважається, що належить наступникові з моменту відкриття спадщини, незалежно від часу реєстрації права власності. Час відкриття спадщини - день смерті спадкодавця.
Питання № 5: Які заходи застосовуються до неплатників встановленого податку при даруванні?
Порушники штрафуються в розмірі 20% від ПДФО. При несвоєчасності платежів нараховується пеня за кожний день прострочення.