У даній статті ми розглянемо податок на майно об'єкта незавершеного будівництва. Дізнаємося про податок для фізичних і юридичних осіб і розберемося з нормативними актами.
Незавершеним будівництвом з метою оподаткування податком визнаються споруди, щодо яких тривають будівельні роботи, і які можуть бути:
- тимчасово недобудовувати;
- законсервованими;
- на етапі експериментального використання;
- припиненим.
Головне при віднесенні нерухомості до незакінченої - це той факт, що остаточно не визначена її ціна, і вона не може поки бути експлуатованої в цілях, запланованих при її спорудженні.
Податок на майно об'єкта незавершеного будівництва для організацій
Незакінчені споруди, якими володіють організації, податком на майно не обкладаються в разі, коли вони ще не стали придатними для участі в виробничому процесі підприємства. Ухвалою того, чи можна вводити нерухомість в експлуатацію, юридична особа займається самостійно. Але не варто думати, що можна уникнути сплати майнового податку, залишаючи об'єкт в стадії завершення протягом дуже довгого періоду часу.
Споруди, що будуються організаціями своїми силами із залученням позикових грошей, будуть оцінені по-різному з точки зору бухгалтерського та податкового обліку з-за неоднакового обліку відсотків по позиках. Потрібно подбати про те, щоб зберегти цю відмінність в момент введення споруди в експлуатацію. І перша і друга вартість є значущими:
- ціна, визначена з метою оподаткування, матиме значення при обчисленні витрат на амортизацію (знадобиться надалі для обліку податку на прибуток);
- ціна, позначена бухгалтером, буде грати роль при обчисленні майнового податку (якщо тільки його не доведеться розраховувати на підставі кадастрової вартості).
Як вже було сказано, етап дослідної експлуатації також не зважає за використання об'єктів в ході виробництва, однак занадто затягувати цей процес не безпечно - можна отримати претензії з боку податкових органів. Щоб проблем не виникало, потрібно періодично доводити, що на даному етапі завершення будівництва продовжують здійснюватися вкладення грошей з метою довести споруду до максимальної схожості з проектними рішеннями по тех. характеристикам.
При цьому краще, щоб споруда не брала участь в роботі організації. Якщо ж вона експлуатується, доведеться позначити її в балансі як основний засіб і оподатковувати її, тому що ФНС буде визнана правої в ході судового розгляду, якщо після виявлення порушень вирішить відстоювати свою правоту в суді.
Податок на незавершене будівництво для фізичних осіб
Якщо на наявну у власності незавершену будівлю ще ніколи не приходило повідомлення про сплату податку, необхідно самостійно повідомити ФНС про володіння таким спорудженням.
Якщо на незакінчену будівлю оформлена спільна власність, податок на неї буде поділений порівну між усіма владельцамі.В разі оформлення часткової власності на недобудовану споруду, сума податку не нього буде розділена між власниками, відповідно до розмірів їх часток.
Формула обчислення оподатковуваної бази:
НБ - податкова база по майновому податку,
КС - вартість по кадастру, актуальна на початок податкового року,
НВ - податкові відрахування.
- особа володіє нерухомістю на правах власності;
- ціна об'єкта відома;
- властями на місцях затверджена в якості бази для оподаткування податком інвентаризаційна або кадастрова вартість (або нерухомість зобов'язана обкладатися податком тільки по кадастрової ціною).
Особливі випадки розрахунку майнового податку:
- Якщо об'єкт незавершеного будівництва був оформлений у власність не з початку податкового періоду, кадастрова вартість для обчислення суми податку буде прийнята на той день, коли він був зареєстрований в кадастрі.
- Якщо була знайдена помилка в кадастрової оцінки недобудованого споруди, сума податку буде перерахована з того періоду, протягом якого виявилася помилка.
- Якщо кадастрова оцінка об'єкта була оскаржена, податкові коригування будуть враховані з дня подачі вимоги щодо перегляду ціни, але не раніше, ніж дані будуть змінені в кадастрі.
- Якщо власник будівлі вступив у володіння протягом року, податок буде обчислений із застосуванням коефіцієнта, покликаного знизити суму в пропорції до числа повних місяців, в період яких громадянин фактично був власником об'єкта.
Пільги по податку на недобудовану споруду
При обліку пільги береться до уваги число місяців, протягом яких споруда була власністю фізичної особи, а місяці появи і втрати прав на пільгу визнаються у повному обсязі.
- люди з інвалідністю;
- громадяни з держ. нагородами;
- особи, які постраждали від радіації після сталися аварій;
- учасники боїв і військовослужбовці зі стажем більше 20 років;
- члени сімей держ. і військовослужбовців, які загинули на службі;
- громадяни, котрі навчалися на творчі спеціальності і експлуатують приміщення в творчих цілях;
- люди пенсійного віку;
- фізособи, які володіють господарськими будівлями до 50 м2.
Податкова ставка по об'єктах незавершеного будівництва
У таблиці розглянута податкова ставка:
Терміни сплати податку по незавершеному будівництву
Що стосується організацій, то терміни перерахування авансових платежів (якщо такі передбачені регіональними законами), як і термін внесення підсумкового платежу з податку на майно, затверджуються владою на місцях і можуть бути абсолютно різними для суб'єктів РФ.
Законодавчі акти по темі
У таблиці розглянуті законодавчі акти по темі:
Прецедент визнання правоти ФНС у випадку з несплатою майнового податку на спорудження, яка була в стадії дослідної експлуатації довгий час і при цьому експлуатується при здійсненні діяльності компанії
подп. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ
Щодо сплати податку на майно, нарахованого на об'єкти незавершеного будівництва, фізичними особами та ВП
Про визначення податкових відрахувань з метою оподаткування об'єктів незавершеного будівництва майновим податком
Про облік інвентаризаційної або кадастрової вартості нерухомості для розрахунку майнового податку
Про залежність податкових ставок при обліку кадастрової вартості нерухомості від призначення і вартості об'єктів оподаткування
Про залежність граничних ставок з податку на майно, визначених за інвентаризаційної вартості, від вартості об'єкта
Щодо пільг по майновому податку на об'єкти незавершеного будівництва
Про отримання фізичними особами повідомлення про сплату майнового податку за 30 днів до настання терміну платежу
Щодо сплати податку пропорційно часткам або порівну усіма власниками об'єкта незавершеного будівництва при оформленні частковій або спільній власності відповідно
типові помилки
Помилка №1: Недобудована будівля не числиться на балансі підприємства як основний засіб, податок на майно щодо нього не перераховується до бюджету, проте воно регулярно використовується у виробничому процесі.
Помилка №2: Спроба застосування пільг щодо побудови, вартість якої з кадастрової оцінки перевищила триста млн руб.
Відповіді на поширені питання
Питання №1: Як мені заплатити податок на недобудований приватний будинок, якщо на нього оформлена спільна власність, і частки власників не визначені?
Відповідь: При оформленні недобудованої будівлі в спільне володіння, податок на нього сплачується усіма власниками в рівних частинах.
Питання №2: Я купив квартиру в будинку, будівництво якого ще не закінчено. Чи потрібно оподатковувати її?
Відповідь: Ні, в даній ситуації податкових зобов'язань не виникає, оскільки об'єкт не пройшов реєстрацію в Росреестра, і він офіційно не оформлений у власність.
Питання №3: Якщо податок на недобудований будинок сплачувати не потрібно, коли він не оформлений у власність, то вигідніше буде не робити цього до кінця будівництва. Чи може знадобитися оформити право володіння на незакінчену будівлю?
Відповідь: Бувають випадки, коли доводиться оформляти право власності на недобудову:
- коли знадобилося продати споруду;
- коли потрібно оформити заповіт на нього;
- коли у учасника пайового будівництва виникне потреба у відстоюванні своїх прав у разі, якщо процес забудови буде дуже затягнутий, або якщо розоряться забудовник або підрядник.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: