Будь-яка нерухомість (квартира, будинок, земля, нежитлова будівля), отримана громадянином у подарунок, розцінюється як дохід в сумі повної вартості дарунка.
Фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, які отримали зазначений дохід від громадян, які не перебувають з ними в родинних стосунках, повинні сплатити податок (ст. 228 НК РФ).
Ставка ПДФО для резидентів і нерезидентів країни
Податок на дарування розраховується у відсотках від отриманого доходу. Грошовий вираз доходу для обчислення платежу визначається кадастрової вартістю об'єкта.
В угоді може не бути вказівка вартості відчужуваної нерухомої власності. При даруванні частини нерухомості оподаткування проводиться на умовах, що і при угоді з цілим об'єктом.
Коли сторони домовленості не є близькими родичами, обдаровуваного сторона повинна виплатити податок у розмірі 13% від оцінки подарованої нерухомості (ст. 224 НК РФ).
Даний показник застосовується щодо резидентів країни (Російської Федерації). Статус резидента визначається виходячи з кількості часу, проведеного фізичною особою на території країни. Для цього необхідно перебувати на території РФ більше 183 днів в році поспіль, в іншому випадку громадянин країни може не бути її резидентом.
Відносно нерезидентів прибутковий податок при даруванні нерухомості дорівнює 30% від вартості дарунка. Значення може бути змінено міжнародними угодами, спрямованими на виключення подвійного оподаткування.
Чи можна не платити податок на дарування нерухомості
Уникнути зобов'язання зі сплати податку на подарунок від особи, яка не є родичем одаряемому, можна шляхом оформлення угоди у вигляді купівлі-продажу (без відображення факту внесення грошей за відчужуване майно).
У цьому випадку сторони будуть вважатися продавцем і покупцем, але оподаткування від угоди купівлі-продажу повинен заплатити продавець. Дарувальник-продавець позбавляється від платежу, якщо предмет нерухомості (до відчуження) знаходився в його особистій власності понад 3 років.
В іншому випадку платіж складе 13% від вартості переданого об'єкта, що перевищує суму в 1 млн. Руб. Наприклад, коли оговариваемая договором повна вартість майна становить 3 млн.руб .. розрахунок податку буде проведений з 2 млн.руб. (3-1 = 2). Відповідно, розрахунковий платіж при купівлі-продажу нерухомості виходить менше, ніж при дарчим.
Угода купівлі-продажу вважається уявної, так як прикриває іншу фактичну угоду - дарування. Удавані угоди згідно із законом визнаються недійсними, нікчемними (ст. 170 ЦК України).
У разі підтвердження фіктивності процедури, спрямованої на приховування факту дарування, обидва учасники угоди (сторони) можуть залучатися до кримінальної відповідальності.
Чи не оплачувати податок допускається в разі відмови обдаровуваного від подарунка (зробити це необхідно до реєстрації угоди в Росреестра) або якщо сам дарувальник відмовиться від угоди - також до офіційної реєстрації документа (ст. 577 ЦК України).
З якої вартості об'єкта розраховується податкове вирахування
Згідно ст. 572 ГК РФ дарча є безоплатною процедурою, тому вказівка вартості переданого об'єкта не виступає істотною умовою угоди. У ЦК не включена методика по визначенню ціни договору для розрахунку ПДФО.
Нарахування проводиться на основі мали місце на дату угоди цін на подібне майно. Податковою базою (доходом від дарування) визнається інвентаризаційна вартість нерухомості (ст.ст. 402-404 НК РФ).
Прибутковий податок від вартості дарунка (нерухомості) вираховується наступним чином. Якщо, наприклад, інвентаризаційна вартість об'єкта дорівнює 2 млн.руб .. то прибутковий платіж, який повинен заплатити обдаровуваний, який не перебуває у родинних відносинах з дарувальником, буде дорівнює 260 тис.руб. (2 000 000 х 13%).
При розрахунку суми податковою службою в якості оподатковуваного бази може застосовуватися кадастрова вартість об'єкта нерухомості, яка може перевищувати вартість по БТІ.
При отриманні нерухомості в дар громадянин не має права розраховувати на відрахування з податків. Фізична особа має право на майнове відрахування з податків в сумі фактично мали місце витрат при придбанні (купівлі) житлової нерухомості (ст. 220 НК РФ), але не при отриманні його в якості подарунка.
Порядок оплати
Договір дарування після запевнення у нотаріуса і реєстрації в Росреестра передається в податкову інспекцію для нарахування прибуткового платежу. Протягом 2-х-тижневого терміну одаряемому повинна бути відправлена квитанція з зазначенням суми для оплати.
У квитанції вказується гранична дата, до якої сума повинна бути оплачена. Оплату можна здійснити у відділенні будь-якого банку.
Якщо обдаровуваний офіційно проживає поза межами РФ, оплата повинна бути проведена їм до переходу квартири в його власність, тобто до реєстрації.
Де потрібно оплатити податок
Оподаткування на дохід у вигляді подарованої нерухомості оплачується стороною угоди, яка отримує дохід у вигляді подарунка, тобто обдаровуваним громадянином. Останнім повинна бути подана дохідна декларація (ф. 3-ПДФО) до податкової інспекції за місцем свого проживання.
Слід розрізняти, що податок на дохід при даруванні нерухомості підлягає виплаті за місцем реєстрації обдаровуваного, а податок на майно - за місцем знаходження зазначеного майна.
Документи для подачі декларації
В інспекцію ФНС обдаровуваний за місцем свого проживання повинен надати:
- паспорт громадянина РФ або інший документ, що засвідчує особу заявника;
- договір дарування нерухомості;
- документ про передачу об'єкта угоди (при наявності);
- підтвердження права власності на дарунок;
- документ із зазначенням оцінки дарунка (з БТІ).
З перерахованими документами повинна бути подана прибуткового декларація за минулий (звітний) період.
При відсутності зауважень по наданим документам ФНС протягом 14 днів проводиться розрахунок суми ПДФО і відправка платнику податків повідомлення і квитанції для оплати.
Штраф за несплату
Ухилення від сплати податку, передбаченого федеральним законом, є порушенням громадянином Конституції РФ (ст. 57). Діяння визнається протиправним (порушують вимоги законодавчих актів про податки і збори), а громадянин винним (в ухиленні від законного обов'язку, яка передбачає відповідальність за ст. 106 НК РФ).
Які потрібні документи на дарування нерухомості родичу, дізнайтеся з цієї статті.
Процедура дарування нерухомості між особами, які не перебувають у родинних відносинах, не представляє будь-яких складнощів, відрізняючись тільки необхідністю дотримання та своєчасного виконання вимог законодавства з оплати податків.