Крім цього, відрахування надається в розмірі вартості лікарських препаратів для медичного застосування (відповідно до переліку лікарських засобів, затвердженого в Постанові №201), призначених ним лікуючим лікарем і що придбаваються платником податку за рахунок власних коштів.
Для отримання вирахування потрібно мати доходи, які оподатковуються ПДФО за ставкою 13 відсотків. Наприклад, отримувати заробітну плату. Якщо у вас не було доходів, які оподатковуються за ставкою 13 відсотків, ви не зможете скористатися вирахуванням.
- за медичні послуги, надані медичними організаціями, індивідуальними підприємцями, що здійснюють медичну діяльність, тобто мають медичну ліцензію;
- в сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за рахунок власних коштів;
- якщо оплата зроблена за: себе, чоловіка (дружину), батьків, дітей (у тому числі усиновлених) віком до 18 років, підопічних у віці до 18 років.
Розглянемо окремі види медичної допомоги, які виявляються косметологічними клініками, які мають медичну ліцензію, на можливість повернення податку за медичні послуги.
Корекція мімічних зморшок з використанням препаратів "Ботокс", "Диспорт"
Обгрунтуванням цієї позиції є наступні аргументи.
Пунктом 2 Переліку медичних послуг в медичних установах РФ, утв. Постановою N 201, передбачена можливість включення до складу відповідного вирахування послуг з діагностики, профілактики, лікування та медичної реабілітації при наданні населенню амбулаторно-поліклінічної медичної допомоги (в тому числі в денних стаціонарах і лікарями загальної (сімейної) практики), включаючи проведення медичної експертизи.
Препарати "Ботокс" і "Диспорт", згідно з Державним реєстром лікарських засобів, є лікарський засіб "ботулінічного токсин типу A-гемаглютинін", яке використовується в лікуванні неврологічних захворювань, а також в естетичній медицині для корекції мімічних зморшок і вводиться в організм шляхом ін'єкцій .
Контурна ін'єкційна пластика гелевими імплантатами
Обгрунтуванням цієї позиції є наступні аргументи.
До цієї Номенклатури включені медичні послуги по контурній пластиці - методу усунення косметичних дефектів за допомогою внутрішньошкірних ін'єкцій гелевих імплантатів (код A16.07.022 "Контурна пластика особи", код A16.01.026 "Внутрішкірна контурна пластика"). При цьому розд. 16 в коді послуги означає оперативне лікування.
Проведення косметологічної послуги (електрохірургії)
Обгрунтуванням повернення податку за медичні послуги в даному випадку є наступні аргументи.
Витрати на ринопластику
Повернення податку за медичні послуги може бути здійснений і при оплаті платником податків пластичних операцій, в тому числі і ринопластики.
Обгрунтуванням цієї позиції є наступні аргументи.
Пластичні операції, зокрема, по збільшенню грудей і блефаропластиці
Обгрунтуванням цієї позиції є наступні аргументи.
При цьому податківці вказують на те, що платник податків повинен докласти до запиту про порядок надання вирахувань документи Міністерства охорони здоров'я області (краю, міст республіканського значення), що підтверджують віднесення хірургічних операцій до Переліку.
Порядок отримання вирахування
Відрахування на лікування надається податковою інспекцією за місцем проживання платника податку після закінчення року, в якому понесені витрати. Повинно бути відповідність періоду оплати витрат на медичне лікування і періоду, за який платник податків отримує податкове вирахування. Якщо оплата проведена в іншому періоді, раніше чи пізніше, то податківці відмовляють у поверненні ПДФО за медичні послуги.
Для отримання вирахування в податкову інспекцію подаються такі документи:
Якщо відрахування отримують при оплаті лікування, то додатково подаються:
Якщо відрахування отримують при оплаті ліки, то знадобиться оригінал рецептурного бланка зі штампом "Для податкових органів Російської Федерації, ІПН платника податків".
Додатково перелік документів слід уточнити в податковій інспекції за місцем проживання.
Документи до податкової інспекції для отримання повернення прибуткового податку надаються особисто, поштою або через свого представника (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Якщо здаються документи особисто, то з собою слід взяти оригінали цих документів. Декларацію та заяву на відрахування слід підготувати в двох примірниках. На вашому екземплярі інспекція проставить позначку про прийом документів.
Документи поштою направляються цінним листом з описом вкладення.
Якщо документи подає представник, то у нього повинна бути нотаріальна довіреність від вас (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ). Представнику також слід мати два примірники декларації і заяви на відрахування, щоб залишилося підтвердження про здачу документів.
Після отримання документів податкова інспекція повинна провести камеральну перевірку декларації та документів протягом трьох місяців з дня їх подачі (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Якщо податкові органи відмовили в поверненні податку за медичні послуги, в цьому випадку слід отримати в інспекції акт камеральної перевірки або рішення з аргументованою відмовою.
Оскаржується акт або рішення податкового органу в такий спосіб:
По-перше, подаються письмові заперечення протягом одного місяця з дня отримання акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
По-друге, можливо оскаржити рішення. Скарга подається в письмовому вигляді в УФНС вашого регіону через інспекцію, рішення якої оскаржується, Оскарження рішення інспекції в судовому порядку можливе тільки після оскарження в УФНС. Термін для подачі скарги - один рік в УФНС і три місяці до суду з дня, коли вам стало відомо про прийняте УФНС вирішенні (п. П. 1 - 3 ст. 138, п. П. 1, 2 ст. 139 НК РФ, ст. 256 ЦПК РФ).
Таким чином, в слова великої актриси: «Краса вимагає жертв», можна внести невелику поправку - частина матеріальних жертв можна повернути!
Кісурін Лариса Григорівна
ТОВ "Аудит Компані Ларіка"