Лекції на уроках: Податковому праву Республіки Казахстан
Тема 4: Податкове право як правова освіта.
1. Предметом податкового права виступають суспільні відносини, що виникають в процесі здійснення податкової діяльності держави. Податкові відносини, що виступають предметом податкового права, бувають двох видів: матеріальні та організаційні.
Матеріальні податкові відносини опосередковують сам рух грошових коштів від платника податків до держави, т. Е. В економічному сенсі вони висловлюють собою стягнення або сплату податку, а в юридичному - виконання податкового зобов'язання.
Об'єктом податкового відносини як різновиди грошового відношення виступає податковий платіж сума грошових коштів, які платник податків зобов'язаний передати (перерахувати) державі.
Податки можуть бути і натуральними. Однак в сучасний період історичного та економічного розвитку податків властива грошова форма, що дозволяє абстрагуватися від податкових відносин, які опосередковують рух вартості в натуральному вигляді.
2. Податкове право є складним правовим утворенням, що включає велику кількість правових норм. Це викликає потребу у внутрішньому структуруванні податкового права, т. Е. В існуванні його у вигляді певної системи. Податкове право в першу чергу підрозділяється на загальну і особливу частини.
Загальна частина податкового права включає інститути: 1) правові осно-ви податкового устрою держави; 2) правові основи податкової струк-тури держави; 3) правові основи податкових зобов'язань; 4) право-ші основи податкового контролю; 5) фінансово-правова відповідальність за порушення податкового законодавства.
Особлива частина податкового права включає в себе правові инсти-тути, які об'єднують правові норми, присвячені окремим ви-дам податків або режимами оподаткування.
3. Джерелами податкового права виступають:
1) Конституція Республіки Казахстан;
3) закони Республіки Казахстан, прийняті у відповідності з Податковим кодексом і присвячені питанням оподаткування;
4) укази Президента Республіки Казахстан, які мають силу закону (у випадках, коли прийняття таких актів передбачено Конституцією, про що було сказано вище при розгляді питання про встановлення податків);
5) постанови Уряду Республіки Казахстан, прийняті у відповідності з Податковим кодексом і присвячені питанням оподаткування;
4) нормативні правові акти державного органу, який очолює систему податкових органів держави (органів податкової служби), прийняті відповідно до його компетенції;
6) міжнародно-правові договори, присвячені питанням оподаткування.
4. Правовий формою здійснення податкової діяльності держави виступає податкове законодавство.
Податкове законодавство - це сукупність нормативних правових актів, що регулюють суспільні відносини у сфері оподаткування.
Податковий кодекс передбачає, що при наявності протиріччя між цим Кодексом та іншими законодавчими актами з метою оподаткування діють норми Податкового кодексу.
З точки зору механізму визнання правового акта недійсним, такі акти прийнято поділяти на нікчемні та оспорювані.
Юридична дефектність нікчемного акту настільки очевидна, що визнання його недійсним здійснюється самим виконавцем. Такий акт є недійсним вже з моменту свого прийняття і не породжує для виконавця ніяких обов'язків без будь-якого офіційного підтвердження того факту, що даний акт є недійсним.
Недійсність оспорімості правового акта повинна бути підтверджена в офіційному порядку.
5. Держава здійснює регулювання податкових відносин за допомогою певних правових методів:
1) імперативний метод правового регулювання, при якому держава. Як суб'єкт податкового відносини наділений більш широкими повноваженнями, одночасно виступаючи в якості політично пануючого суб'єкта, наділеного правом регулювати дане відношення шляхом видання відповідного правового акта. Виконання платником податків або зобов'язаним особою обов'язків, передбачених податковим законодавством, забезпечується механізмом примусу, реалізованим державними органами або в односторонньому порядку, або через суд.
2) диспозитивний метод правового регулювання, при якому права і обов'язки сторін формуються під впливом двох правових джерел: нормативно-правового податкового акта і угода сторін, оформленого письмовим договором.
3) податково-правовий договір - різновид диспозитивного методу правового регулювання, використовується в Казахстані при наданні інвестиційних податкових преференцій.
6. Історія розвитку податкового законодавства Республіки Казахстан почалася зі становлення Казахстану як суверенної держави.