Здача податкової звітності - невід'ємний аспект ведення бізнесу незалежно від його організаційно-правової форми. Податкова звітність являє собою сукупність різних документів і бланків, що містять відомості про податкову базу, способі обчислення і обсязі сплати податків тих чи інших суб'єктом оподаткування. Підготовка звітності та її здача в податкову службу ставиться в обов'язок всім індивідуальним підприємцям і будь-яким організаціям, зареєстрованим на території РФ.
Податкова звітність тісно взаємопов'язана з бухгалтерською звітністю. Вони характеризують фінансовий стан підприємства, однак мети їх складання не однакові.
- Бухгалтерська звітність ілюструє економічне становище і відображає результати господарської діяльності організації, її основні документи - бухгалтерський баланс і звіт про фінансові результати. У бухгалтерської звітності можна знайти дані про активи і зобов'язання підприємства, заборгованість, рух грошових коштів, що належать податки, чистого прибутку, суми виплат акціонерам і ін.
- Податкова звітність показує інформацію про фінансову діяльність і економічних результатах компанії крізь призму податкового законодавства. У неї включаються відомості, які впливають на розмір податкової бази, способи податкового обліку, історії обчислення і сплати податків.
Ведення бухгалтерської та податкової звітності відбувається паралельно. Здача бухгалтерської звітності до податкової інспекції здійснюється разом з подачею податкової декларації.
Незважаючи на те, що обидві вони покликані характеризувати фінансовий стан одного і того ж підприємства, що містяться в них дані можуть відрізнятися. Це залежить від структури бізнесу, застосовуваної системи оподаткування, політики бухгалтерського обліку та ряду неочевидних факторів, які може контролювати тільки досвідчений, талановитий бухгалтер. У більшості ж випадків бухгалтерська і податкова звітність повинні показувати повну ідентичність цифр. У неприємної ситуації розбіжності будуть говорити про допущені помилки.
Податкова звітність: нормативне регулювання та ключові моменти
Законодавчу базу для підготовки і здачі податкової звітності складають Податковий кодекс РФ, різні нормативно-правові акти, видані і розроблені ФНСУкаіни, а також їхні листи та роз'яснення.
Прийнято виділяти кілька типів податкової звітності:
- Податкова звітність фізичної особи
- Податкова звітність індивідуального підприємця
- Податкова звітність організації
Податки в Україні діляться на федеральні, регіональні, місцеві та галузеві. Загальну податкову систему доповнюють кілька видів спеціальних податкових режимів.
- До федеральним відносяться прямі податки (ПДФО і податок на прибуток організації), ПДВ, акцизи, податок на видобуток корисних копалин і водний податок.
- Регіональні складаються з податку на майно організацій, на гральний бізнес і транспортного.
- Місцеві формуються земельним податком, на майно фізичних осіб і торговим збором.
- Галузеві податкові збори і платежі: збори за користування об'єктами тваринного світу, платежі за користування надрами та об'єктами водних біологічних ресурсів.
- Спеціальні податкові режими представлені чотирма системами оподаткування: УСН (спрощена система оподаткування), ЕНВД (єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності), ЕСХН (єдиний сільськогосподарський податок) і ПСН (патентна система оподаткування).
Ст. 23 НК Україна говорить, що платник податків зобов'язаний своєчасно і регулярно надавати на перевірку податкові декларації. Базовий звітний період становить один рік, за його підсумками подається річна податкова декларація. У ряді випадків заповнюються і проміжні декларації - за три, шість і дев'ять місяців роботи організації. Деякі звіти здаються щомісяця (наприклад, податкова картка за формою 1-ПДФО).
Регулярна здача звітності до податкових органів ставиться в обов'язок всім платникам податків. Складання звітності та її надання в ИФНС має відбуватися незалежно від того, чи ведеться підприємством фінансово-господарська діяльність чи ні. Навіть якщо на розрахунковому рахунку за звітний період не зафіксовано руху коштів, не зареєстровано жодного факту надходжень в касу, на підприємстві немає найманих працівників, не відбувається укладення нових договорів і виконання зобов'язань за старими - декларація все одно заповнюється!
Щоб уникнути штрафних санкцій, слід суворо дотримуватися термінів здачі податкової звітності. У разі, якщо звітність не надійде в ІНС протягом 10 робочих днів після офіційної дати закінчення прийому декларацій, розрахунковий рахунок спізнилася організації буде заблокований.
Підготовка звітності: що потрібно передбачити до подачі декларації
Грамотне складання податкової звітності базується на правильно побудованому податковому обліку. Згідно ст. 313 НК Україна податковий облік узагальнює інформацію, визначальну податкову базу на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого НК РФ.
Відповідно підготовка податкової звітності починається з превентивний захід - зі створення адекватного податкового обліку на підприємстві. Якщо податковий облік ведеться своєчасно і правильно, то складання звітності значно спрощується.
Ст. 80 НК Україна відносить до податкової звітності податкову декларацію і податковий розрахунок авансового платежу.
- Податкова декларація - це офіційна заява платника податків, яке містить відомості про об'єкти оподаткування, про отримані доходи і проведені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про суму податку підлягає сплаті і про інших даних, які є підставою для обчислення податку.
- Податковий розрахунок авансового платежу - це офіційна заява платника податків, яке містить відомості про об'єкти оподаткування, про отримані доходи і проведені витрати, про джерела доходів, про податкову базу, податкові пільги, про суму авансового платежу підлягає сплаті і про інших даних, які є підставою для обчислення авансового платежу.
Це два основних звітних документа, які в залежності від застосовуваної системи оподаткування та поставлений податків можуть супроводжуватися всілякими формами обліку і пояснюють документами. Стандарти звітних паперів та інструкції щодо їх заповнення стверджує Мінфін РФ. Всі форми і бланки, що здаються в податкову інспекцію, повинні бути заповнені відповідно до офіційних вимог.
Звітність в ИФНС подається на паперовому носії або в електронному вигляді. Якщо чисельність співробітників організації становить понад 100 осіб, податкова звітність надається строго за допомогою електронних засобів зв'язку. Це правило не поширюється на платників податків, які використовують ПДВ. Вони можуть здати звітну декларацію тільки в електронній формі, незалежно від кількості найнятих працівників.
Вид і склад податкової звітності організації залежить від застосовуваної системи оподаткування.
Податкова звітність для ТОВ при ОСНО включає декларацію з податку на прибуток, декларації з ПДВ, декларацію з податку на майно підприємства. Підприємства, які володіють зареєстрованими транспортними засобами, надають декларацію з податку на транспорт. Компанії, які мають право власності або безстрокової оренди земельної ділянки, подають також декларацію з податку на землю. В обов'язковому порядку здається звіт по 2-ПДФО.
Якщо фірма на загальній системі оподаткування веде якусь специфічну діяльність, то податкова звітність для ТОВ доповнюється низкою спеціальних податків - оплатою акцизів, податком на гральний бізнес, податком на видобуток корисних копалин, відрахуваннями за використання біологічних ресурсів та надр тощо.
Організації на ССО не платять ПДВ, податок на прибуток і майно. ТОВ на спрощеній системі оподаткування подають спрощену податкову декларацію за обраною податковій ставці. Однак, підприємства на «спрощенку» не звільняються від сплати податку на доходи фізичних осіб за формою 2-ПДФО.
Склад податкової звітності ІП також залежить від обраної системи оподаткування.
- ІП на ОСН постійно платять ПДФО (якщо в звітному періоді було отримано дохід), ПДВ (якщо проводилися операції, оподатковувані ПДВ) і всі податки на власність (транспортний, майновий, земельний водний), а також здають 2-ПДФО за найманих працівників.
- Податкова звітність ІП при «спрощенці» здається один раз на рік. Затверджена форма декларації є єдиною як для УНС з об'єктом оподаткування «доходи», так і для ССО з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати». ІП, які не вели діяльність у звітному періоді, зобов'язані здавати «нульову декларацію».
- Податкова звітність для ІП з ЕНВД формується щокварталу. Вона не вимагає ведення бухгалтерського обліку, а розмір податку визначає на основі усередненого базового показника, незалежно від реальних розмірів виручки. При цьому декларація ЕНВД не може бути нульовою, податок повинен бути сплачений навіть в тому випадку, якщо ІП не веде діяльності.
- Податкова звітність ІП при ЕСХН на увазі заміну ПДФО, 2-ПДФО і ПДВ єдиним податком у вигляді 6% різниці між доходами і витратами індивідуального підприємця, що займається сільськогосподарською діяльністю.
- Податкова звітність для ІП з ПСН готується відповідно до терміну дії патенту, за основу береться книга обліку доходів і витрат, що ведеться окремо по кожному патенту. Самостійної форми декларації для ПСН не передбачено.
- Якщо ІП поєднує кілька режимів оподаткування. він повинен здавати передбачений звіт по кожному застосовуваному режиму. Наприклад, при поєднанні ССО і ЕНВД, необхідно подавати річну декларацію з ССО і щоквартальні звіти по ЕНВД.
Складання звітності в компанії «БАЛІОТ»
Підготовка і здача бухгалтерської та податкової звітності - це кропітка і відповідальний процес, що вимагає розуміння нюансів і жорсткого дотримання термінів. Не завжди підприємству або ІП вигідно наймати штатного бухгалтера. У ряді випадків більш ефективним рішенням стане залучення фахівця з боку. Делегування бухгалтерських функцій професійного фахівця зніме з власника бізнесу значний пласт проблем і забезпечить грамотне і своєчасне виконання бухгалтерських робіт.
Бухгалтерська компанія «БАЛІОТ» протягом багатьох років надає послуги з підготовки звітності - бухгалтерської та податкової. Ми складаємо звітності для ТОВ, провідних як великий, так і малий бізнес, а також для ІП на будь-якій системі оподаткування.
Наші фахівці можуть підключитися на будь-якому етапі - в момент формування первинної звітності та створення основних бухгалтерських форм, на етапі формування декларації, для перевірки заповнених паперів, в процесі внесення виправлень у вже подану податкову декларацію або для відновлення податкової звітності. За Вашим завданням ми не тільки підготуємо всі папери, а й надамо допомогу в здачі звітності до податкової.
Крім практичної роботи, пов'язаної з підготовкою та здачею звітності, бухгалтери і фінансисти «БАЛІОТА» надають широкий спектр консультаційних послуг з податкових питань.
- На стадії планування бізнесу ми допомагаємо з вибором оптимальної системи оподаткування, складаємо відповідний алгоритм податкового обліку, детально розповідаємо про всі нюанси бухгалтерської роботи і навчаємо складання податкової звітності.
- Якщо Ваш бізнес вже встав на ноги, але Ви сумніваєтеся в доцільності деяких бухгалтерських процедур і вірності своїй податковій звітності, ми проводимо оптимізацію системи податкового обліку і перевіряємо її взаємозв'язок з бухгалтерським обліком, пропонуємо варіанти оптимізації податкового навантаження та уточнюємо правильність заповнення будь-яких звітних документів.
- Наші фахівці також надають консультації з питань податкового планування, займаються оцінкою податкових ризиків, контролюють порядок відшкодування, заліку та повернення податків, виробляють експертизу договорів.