Познайомимося з системою оподаткування в Російській Федерації. Податок (збір, мито, акциз) - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з юридичних осіб (організацій) та фізичних осіб (громадян) у формі відчуження належних їм грошових коштів.
Сукупність податків в Росії утворює Податкову систему держави. Загальні принципи побудови цієї системи, а також права, обов'язки і відповідальність платників податків містяться в Податковому кодексі Російської Федерації.
Метою оподаткування є фінансове забезпечення діяльності держави або муніципального освіти (міста, району).
За допомогою податку держава вирішує наступні завдання:
• формування державного бюджету для фінансування основних напрямків діяльності (змісту апарату управління, армії, ведення зовнішньої політики і т. Д.). Це завдання називається фіскальної;
• підвищення ефективності народного господарства країни шляхом стимулювання податковими пільгами пріоритетних напрямків економічного розвитку.
У справі податків слід приймати до уваги не те, що народ може дати, а то, що він може давати завжди.
Шарль Монтеск'є, французький філософ
Розрізняють прямі і непрямі податки. Прямий податок стягується безпосередньо з платника. Це податок на дохід або прибуток, податок на майно підприємств і громадян і т. Д. Непрямий податок зазвичай включається платником у вартість товару, роботи, послуги та перекладається таким чином на покупця. Це податок на додану вартість, всілякі мита, акцизи, збори.
Податки повинні мати економічне обгрунтування і не можуть бути довільними. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до їх сплати. Закони про податки повинні бути сформульовані так, щоб кожен платник податків точно знав, які податки, коли і в якому порядку йому слід платити.
За своїм рівнем податки в Росії можуть бути:
• регіональними, тобто суб'єктів Федерації;
Федеральні податки встановлюються, змінюються або скасовуються Податковим кодексом Російської Федерації. Податки суб'єктів Федерації і місцеві податки встановлюються, змінюються або скасовуються відповідно до законів суб'єктів Федерації і нормативними правовими актами представницьких (виборних) органів місцевого самоврядування.
Перерахуємо податки, що становлять кожен з цих трьох рівнів.
1) податок на додану вартість;
2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;
3) податок на прибуток (дохід) організацій;
4) податок на доходи від капіталу;
5) прибутковий податок з фізичних осіб;
7) державне мито;
8) мито і митні збори;
9) податок на користування надрами;
10) податок на відтворення мінерально # 8209; сировинної бази;
11) податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;
12) збір на право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;
13) лісовий податок;
14) водний податок;
15) екологічний податок;
16) федеральні ліцензійні збори.
Регіональні (суб'єктів Федерації) податки:
1) податок на майно організацій;
2) податок на нерухомість;
3) дорожній податок;
4) транспортний податок;
5) податок з продажів;
6) податок на гральний бізнес;
7) регіональні ліцензійні збори.
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб;
4) податок на успадкування або дарування;
5) місцеві ліцензійні збори.
По кожному податку повинні бути визначені платники податків і елементи оподаткування. Платниками податку є як підприємства (юридичні особи), так і громадяни (фізичні особи). Платник податку (платник податків) зобов'язаний стати на облік у відповідному національному органі, що збирає податки (податковому органі). Платник зобов'язаний вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово # 8209; господарської діяльності, надавати податковим органам всі необхідні для нарахування та сплати податків документи. Платник має право на певні пільги по податках, він може ознайомитися з усією стосується його податковою документацією. За порушення податкового законодавства платник податків несе адміністративну та кримінальну відповідальність.
Смерть і податки неминучі
ТОМАС Халібертон, англійський письменник
• порядок обчислення податку;
• порядок сплати податку;
• терміни сплати податку.
Об'єкти оподаткування - це доходи і прибуток підприємств і громадян, вартість окремих товарів, певні види діяльності, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно громадян і підприємств, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг, а також інші об'єкти. Один і той же об'єкт може обкладатися податком тільки один раз. Податкова база - це вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування. Податкова ставка являє собою величину податку на одиницю виміру податкової бази. Під Податковим періодом розуміється календарний рік або інший встановлений період, після закінчення якого обчислюється сума податку. Порядок обчислення податку зводиться до того, що платник податків, виходячи з податкової бази, податкової ставки і податкових пільг самостійно обчислює суму податку за податковий період. Порядок сплати податку - зазвичай разова сплата всієї суми податку в установлені терміни. Терміни сплати податку встановлюються стосовно до конкретного його виду.
Розглянемо основні принципи оподаткування підприємницької діяльності. Підприємницька діяльність може здійснюватися підприємцем як з утворенням юридичної особи (підприємець створює підприємство), так і без його освіти (підприємець виступає як фізична особа).
Підприємці, які ведуть підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (так звані індивідуальні приватні підприємці - ИЧП), мають статус малого підприємства. На них поширюється відповідне законодавство, в тому числі і пільги по податках. Від того, утворює підприємство юридична особа чи ні, багато в чому залежить характер оподаткування підприємницької діяльності. При здійсненні підприємницької діяльності з утворенням юридичної особи підприємство є платником податків на тій території, на якій вона зареєстрована.
При здійсненні підприємницької діяльності без створення юридичної особи підприємець обкладається прибутковим податком, як будь-яка фізична особа. За власним вибором підприємець замість цього може платити певну суму за патент терміном на один рік. Вартість патенту визначається законодавством і залежить від виду підприємницької діяльності.
Оподатковувана сума називається сукупним річним доходом (чистим доходом) і розраховується як різниця між валовим доходом за календарний рік і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з отриманням цього доходу.
Валовий дохід - це сума всіх надходжень в касу або на рахунок підприємця за виконання ним робіт, виробництво товарів, виконання послуг або дій на користь інших осіб. До валового доходу не включаються ті доходи, які згідно із законом не підлягають оподаткуванню.
Індивідуальний приватний підприємець також платить податок в територіальний дорожній фонд, податок на майно фізичних осіб, на придбання транспортних засобів та ін.
В порядку пільги індивідуальні приватні підприємці звільняються від ряду податків, якими обкладаються комерційні організації: від податків на прибуток, на додану вартість, на майно підприємства, на користувачів автомобільних доріг, від збору на потреби освітніх установ.
Розглянемо основні податки, що сплачуються підприємцем. Податок на прибуток підприємства (організації) є основним і найбільш великим податком на підприємницьку діяльність. Об'єктом оподаткування при цьому вважається отримана підприємством прибуток - дохід, зменшений на величину зроблених витрат.
До доходів підприємства належать:
• доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) і доходи від реалізації основних фондів та інших майнових прав;
Витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати (а в ряді випадків і збитки), здійснені (понесені) платником податків.
Прибуток від реалізації продукції, робіт і послуг розраховується як різниця між виручкою від реалізації і витратами на виробництво і реалізацію. Прибуток від реалізації основних фондів (майна) підприємства розраховується як різниця між їх продажною ціною і початковою ціною, збільшеною на індекс інфляції. Індекс інфляції показує, у скільки разів зросли ціни за час, що минув між купівлею і продажем майна. Прибуток від позареалізаційних операцій включає кошти, одержувані від пайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі майна в оренду і т. П. За вирахуванням витрат на ці операції.
Сумарний прибуток, одержуваний підприємством від реалізації продукції, робіт і послуг, від реалізації основних фондів (майна) підприємства та від нереалізаціонних операцій, утворює валовий прибуток підприємства. Величина прибутку, що залишається після виплат податку на прибуток, називається чистим прибутком.
Платниками податку на прибуток є підприємства, в тому числі і фінансуються з бюджету, які мають статус юридичних осіб, а також філії підприємств, які мають самостійний баланс, розрахунковий рахунок в банку, провідні власну бухгалтерію.
Сума податку на прибуток визначається платником податку самостійно на підставі бухгалтерського обліку та звітності.
Податок виплачується щокварталу.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 24%, при цьому з неї 7,5% зараховується до федерального бюджету, 14,5% - в бюджет суб'єкта Федерації і 2% - до місцевого бюджету.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Після закінчення кожного податкового і звітного періоду платники податків зобов'язані подавати податкові декларації до податкових органів за місцем свого знаходження.
Податок на додану вартість (ПДВ) є вилучення певного відсотка приросту вартості, що створюється на всіх стадіях виробництва товарів, робіт і послуг та вноситься до бюджету у міру їх реалізації. Це непрямий податок, яким обкладаються товари народного споживання і виробничо # 8209; технічного призначення, а також роботи і послуги. До них відносяться як товари власного виробництва, так і придбані на стороні. ПДВ поширюється і на товари (роботи, послуги), що реалізуються всередині підприємства для його потреб і потреб його працівників, на товари, що реалізуються з обміну без оплати, а також безоплатно. Вартість реалізованих товарів, робіт і послуг, по якій нараховується податок, визначається на основі цін і тарифів, що застосовуються при реалізації. Для товарів, що реалізуються в обмін або безоплатно, - за ринковою вартістю.
Від податку на додану вартість звільняються товари, що йдуть на експорт, послуги міського пасажирського транспорту (крім таксі), квартирна плата, послуги в сфері народної освіти і деякі інші товари, роботи і послуги.
Існує три види брехні:
2) Нахабна брехня. 3) Статистика.
З «ЗАКОНІВ МЕРФІ» - американського управлінського фольклору
Як платників даного податку виступають підприємства, що мають статус юридичних осіб, філії підприємств, які мають власний баланс, особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи (індивідуальні підприємці).
Податковий період приймається рівним календарному місяцю.
Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 10% для більшої частини продовольчих товарів і товарів для дітей. Для більшості інших товарів податкова ставка встановлюється рівною 20%.
Сплата податку повинна проводитися за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів, виконання робіт або надання послуг.
Звільнення від виконання обов'язків платника податків з цього податку отримують організації та індивідуальні підприємці, якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації ними товарів (робіт, послуг) без урахування цього податку і податку з продажу не перевищила 1 млн руб.
Від сплати даного податку також звільняється ряд операцій. Ось деякі з них:
• здача в оренду службових та житлових приміщень;
• реалізація ряду медичних товарів (за списком);
• реалізація ряду медичних послуг (за списком);
• перевезення пасажирів міським транспортом загального користування;
• надання в користування житлових приміщень;
• отримання частки в статутному (складському) капіталі організацій;
• послуги в сфері освіти з проведення некомерційними освітніми організаціями навчань але # 8209; виробничого або виховного процесу;
• послуги, що надаються установами культури і мистецтва в своїй сфері діяльності.
Податок на доходи фізичних осіб сплачують всі громадяни (фізичні особи), які постійно або тимчасово проживають на території Росії. Цим податком обкладається загальний дохід, отриманий у календарному році від джерел в Росії і за її межами у грошовій або в натуральній формі. В останньому випадку враховуються ринкові (вільні) ціни на дохід. Якщо платник податку отримує дохід від виконання ним робіт за цивільно # 8209; правовими договорами, то сума доходу зменшується на документально підтверджену суму витрат, пов'язаних з отриманням даного доходу. Доходи, отримані в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку Росії.
Доходи, одержувані громадянами не за місцем основної роботи (наприклад, при роботі за цивільно # 8209; правовими договорами), обкладаються при отриманні в тому ж порядку.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звільняються від обкладання цим податком звільняється ряд доходів фізичних осіб, зокрема:
• компенсаційні виплати (наприклад, пов'язані з нанесенням шкоди здоров'ю, звільненням і т. Д.);
• одноразова матеріальна допомога;
• доходи, одержувані від продажу отриманої в особистих підсобних господарствах продукції тваринництва, рослинництва, квітництва, бджільництва;
• доходи членів селянського (фермерського) господарства, отримані від реалізації власної сільгосппродукції, і деякі інші.
Ніщо ніколи не будується в термін і в межах кошторису.
З «ЗАКОНІВ МЕРФІ» # 8209; американського управлінського фольклору
Податкова ставка встановлюється рівною 13%. Виняток становлять ставки податків на доходи від виграшів в лотереях, страхових виплат за договорами добровільного страхування, що становлять 35%.
Платниками податків даного податку є роботодавці, що виробляють виплати найманим працівникам.
Від сплати даного податку звільняються:
• організації будь-яких організаційно # 8209; правових форм з суми виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100 ТОВ руб. на кожного працівника # 8209; інваліда;
• громадські організації інвалідів;
Податковим та звітним періодом вважається календарний рік.
Податок стягується з сум виплат та інших винагород працівникам підприємства.
Інші податки, акцизи і мита. З інших податків, що мають велике значення для підприємницької діяльності, розглянемо податки на майно підприємств і фізичних осіб, акцизи і державні мита.
Податком на майно підприємств обкладається майно, що перебуває на балансі даного підприємства або його філії, в його вартісному вираженні. Для розрахунку податку береться середньорічна вартість майна підприємства. Від даного податку звільняється майно бюджетних установ і організацій, органів державного управління, підприємств з виробництва та переробки сільгосппродукції, житлово # 8209; комунального господарства, новостворених підприємств (протягом одного року після їх державної реєстрації) і деяких інших підприємств. Ставки за цим податком встановлюються в залежності від видів діяльності підприємств представницькими органами влади республік, країв, областей в складі Росії. Сплата податку до бюджету здійснюється щоквартально.
Ставка по Податку на транспортні засоби залежить від виду засоби і потужності його двигуна. Наприклад, за вертоліт платять податок з кожної кінської сили потужності, за моторний човен - за певний проміжок часу її експлуатації. Сплата податку здійснюється два рази на рік.
Акцизи - це непрямі податки, що включаються в ціну товару і оплачувані покупцем. Акцизами, як правило, обкладаються товари, які не є предметами першої необхідності. Це всілякі делікатеси, алкогольні напої, тютюнові вироби, предмети розкоші. До них відносяться, наприклад, делікатесна продукція з осетрових і лососевих риб (ікра, балик), шоколад, вино # 8209; горілчані вироби, легкові автомобілі, ювелірні вироби, діаманти, високоякісний фарфор і кришталь, килими, вироби з натурального хутра і шкіри. Акцизом обкладається вартість зазначених товарів - їх відпускна ціна. Цей податок сплачують усі підприємства, що реалізують зазначені товари. Ставки акцизів затверджуються урядом Російської Федерації. Сума акцизів визначається самостійно платником, який при цьому виходить з того, який обсяг товарів був реалізований. Сплата податку здійснюється, як правило, кожну декаду.