Податок на нерухомість
платниками податку на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування;
об'єктом оподаткування зізнаються такі види майна:
2) житлове приміщення (квартира, кімната);
5) об'єкт незавершеного будівництва;
6) інші будівля, будівля, споруда, приміщення;
Особи, які мають право на пільги зі сплати податку на майно:
Герої Радянського Союзу та Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
інваліди I та II груп, інваліди з дитинства;
учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів;
особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період в містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
військовослужбовці. а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, станом здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника. Пільга членам сімей військовослужбовців, які втратили годувальника, надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп "вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна" або є відповідний запис, завірена підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, і печаткою цієї установи. У разі, якщо зазначені члени сімей не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця;
пенсіонери. які отримують пенсії. призначувані в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;
громадяни. звільнені з військової служби або призивалися на навчальні збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах. в яких велися бойові дії;
Податок на майно фізичних осіб не сплачується:
зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло). що належать діячам культури, мистецтва і народним майстрам на праві власності і використовуються виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури, - на період такого їх використання;
з розташованих на ділянках в садівничих і дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будови житловою площею до 50 квадратних метрів і господарських будівель і споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.
1) Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
2) інваліди I і II груп інвалідності;
3) інваліди з дитинства;
4) учасники громадянської війни і Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів, а також ветерани бойових дій;
5) особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період в містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
7) військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, станом здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
8) особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
9) члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника;
11) громадяни, звільнені з військової служби або призивалися на навчальні збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії;
12) фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку;
13) батьки та дружини військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків;
14) фізичні особи, які здійснюють професійну творчу діяльність, - щодо спеціально обладнаних приміщень, споруд, що використовуються ними виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також житлових приміщень, що використовуються для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек, - на період такого їх використання;
15) фізичні особи - щодо господарських будівель або споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 квадратних метрів і які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва.
Порядок застосування пільг з податку на майно
Незалежно від кількості підстав пільга надається щодо одного об'єкта кожного виду за вибором платника податків (пункти 3, 4 статті 407 НК). На місцевому рівні можуть бути передбачені додаткові пільги, а також підстави і порядок їх застосування (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК).
Відповідно до п. 5 ст. 407 НК пільга не надається щодо об'єктів, кадастрова вартість яких понад 300 млн рублів, і майна, включеного в установлений органом виконавчої влади суб'єкта РФ перелік об'єктів, для яких база з податку на майно організацій визначається виходячи з кадастрової вартості (наприклад, торгових або адміністративних центрів і приміщень в них), а також об'єктів, утворених, зокрема, в результаті розділу нерухомості, зазначеної в такому переліку.
Примітка:
Досить часто зустрічається ситуація, коли працівники податкових органів чомусь "раптом перестають бачити" документи, які їм пред'являють пенсіонери або під різними приводами не хочуть приймати їх копії.
1) Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
2) інваліди I і II груп інвалідності;
3) інваліди з дитинства;
4) учасники громадянської війни і Великої Вітчизняної війни, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів, а також ветерани бойових дій;
5) особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період в містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
7) військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, станом здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
8) особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
9) члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника;
11) громадяни, звільнені з військової служби або призивалися на навчальні збори, які виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, в яких велися бойові дії;
12) фізичні особи, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку;
13) батьки та дружини військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків;
15) фізичні особи - щодо господарських будівель або споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 квадратних метрів і які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва.
Податкова пільга надається в розмірі підлягає сплаті платником податку суми податку щодо об'єкта оподаткування, що перебуває у власності платника податків і не використовується платником податку у підприємницькій діяльності.
При визначенні належної до сплати платником податків суми податку податкова пільга надається щодо одного об'єкта оподаткування кожного виду за вибором платника податків незалежно від кількості підстав для застосування податкових пільг.
Податкова пільга надається щодо наступних видів об'єктів оподаткування:
1) квартира або кімната;
3) приміщення або споруду, зазначені в підпункті 14 пункту 1 цієї статті;
4) господарське будівлю або споруду, зазначені в підпункті 15 пункту 1 цієї статті;
Податкова пільга не надається щодо об'єктів оподаткування, зазначених у підпункті 2 пункту 2 статті 406 цього Кодексу.
Особа, яка має право на податкову пільгу, становить заяву про надання пільги та документи, що підтверджують право платника податків на податкову пільгу, в податковий орган за своїм вибором.
При ненаданні платником податків, які мають право на податкову пільгу, повідомлення про вибраному об'єкті оподаткування податкова пільга надається щодо одного об'єкта оподаткування кожного виду з максимальною обчисленою сумою податку.
Форма повідомлення затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.