Приклади розв'язання задач
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету.
Рішення. 1. Визначимо суму ПДВ, нараховану за результатами реалізації:
175 ТОВ х 10 \% + 180 ТОВ х 18 \% = 17 500 + 32400 = 49 900 (руб.).
Визначимо суму ПДВ, яку організація заплатила в складі ціни за товар постачальникам, прийняту до відшкодування:
160 000 х 10 \% +150 000 х 18 \% + 8000 х 18/118 = = 16000 + 27000 + 1 220 = 44 220 (руб.).
Визначимо суму, що підлягає перерахуванню до бюджету:
49900 44220 = 5680 (руб.). Відповідь 5 680 руб.
Рішення. Так як державні та муніципальні установи не є платниками ПДВ, то, орендуючи муніципальне або державне майно, організація є податковим агентом (ст. 161 Податкового кодексу РФ). Тому всю суму ПДВ, яка включається в суму орендної плати, організація зобов'язана перерахувати до бюджету як податковий агент.
Визначимо суму орендної плати, яку організація заплатила за рік:
8000 руб. х 12 міс. = 96 000 руб.
Визначимо суму ПДВ, яку організація повинна заплатити з суми орендної плати як податковий агент:
96 000x 18/118 = 14 644 руб.
Визначимо суму орендної плати, яку необхідно перерахувати департаменту: 96 000 14 644 = 81 356 руб.
Відповідь: Сума податку становить 14644 руб. сума орендної плати, перерахована департаменту, дорівнює 81 356 руб.
3. Організація виробляє меблі і є платником ПДВ. У звітному періоді було реалізовано 750 шаф за ціною 2 500 руб. (Ціна без ПДВ) при собівартості приготування 1 200 руб. (В тому числі ПДВ 18 \%). Крім реалізації продукції оптовому покупцеві, завод 10 шаф передав підшефної школи, 30 шаф було передано за собівартістю як натуральну оплату праці співробітникам.
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.
Рішення. 1. Визначимо суму ПДВ, нараховану по реалізованої меблів:
2 500 руб. х 750 шт. х 18 \% = 337 500 руб.
Визначимо суму ПДВ, яку організація може прийняти до відрахування:
1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.
Визначимо суму ПДВ, яку організація повинна заплатити при передачі продукції підшефної школи, так як безоплатна передача товарів визнається реалізацією (ст. 146 Податкового кодексу РФ):
2 500 руб. х 10 шт. х 18 \% = 4 500 руб.
Визначимо суму ПДВ, яку організація повинна заплатити при реалізації товарів працівникам за собівартістю. Податкова база в цьому випадку розраховується виходячи з ринкової вартості виробу (ст. 154 Податкового кодексу РФ). Тому розрахунок суми ПДВ наступний:
2 500 руб. х 30 шт. х 18 \% = 13 500 руб.
Визначимо суму ПДВ, що підлягає сплаті за підсумками звітного періоду з урахуванням всіх операцій:
337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. -137 288 руб. = 218 212 руб.
Відповідь 218 212 руб.
Товари, оподатковувані акцизами, - це (допускаються кілька варіантів відповідей):
б) спирт коньячний;
г) ювелірні вироби.
Товари, що не обкладаються акцизами, - це:
а) спиртовмісні відходи виробництва, які не підлягають
б) спиртовмісні предмети медичного застосування;
в) парфюмерно-косметична продукція, що пройшла державну реєстрацію.
Ставки акцизів по підакцизним товарам встановлюються у відсотках до вартості товарів:
а) за відпускними цінами (без урахування акцизів);
б) за відпускними цінами (без урахування акцизів) або в рублях і
копійках за одиницю виміру;
в) за фактичною собівартістю (без урахування акцизів) або в
рублях і копійках за одиницю виміру.
Податковий період для акцизу - це:
в) 3 міс, тобто квартал.
Для обчислення акцизу підлягають вирахуванням з податкової бази суми, фактично сплачені:
а) продавцем при придбанні підакцизних товарів або
фактично сплачені при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ;
б) продавцем при придбанні підакцизних товарів;
в) покупцем при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ.
Операції, що не є об'єктом оподаткування акцизами, - це:
а) реалізація денатурованого етилового спирту;
б) ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ;
в) передача вироблених підакцизних товарів для використання їх на власні виробничі потреби.
Акцизами обкладаються підакцизні товари:
а) вироблені виключно на території РФ;
б) не тільки вироблені на території РФ, але і ввозяться на російську митну територію;
в) тільки вироблені і реалізовані на території РФ.
а) до федеральних податків і зборів;
б) до регіональних податків і зборів;
в) до місцевих податків.
Сума податку з підакцизних товарів, на які встановлено тверда ставка, визначається як:
а) Сума акцизу = (Об'єкт оподаткування + ПДВ) х Ставка податку;
б) Сума акцизу = (Об'єкт оподаткування ПДВ) х Ставка податку;
в) Сума акцизу = (Об'єкт оподаткування) х Ставка податку.
д) організація не повинна платити акциз.
Податкова база по акцизу організації, яка випускає як підакцизну, так і не підакцизну продукцію, збільшується на суму фінансової допомоги від потенційного покупця:
б) так, якщо відсутній окремий облік обсягів реалізації
в) так, в будь-якому випадку на всю інформацію, що надійшла суму.
З товарів, ввезених на митну територію РФ, податкова база по підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) ставки, визначається як митна вартість, збільшена на суму:
а) мита;
б) мита, митних зборів і податку на додану вартість;
в) мита та податку на додану вартість.
Дата реалізації підакцизних товарів з метою оподаткування - це:
а) день оплати підакцизних товарів або відвантаження (в строгому
Відповідно до облікової політики організації);
б) момент переходу права власності;
в) день відвантаження (передачі) підакцизних товарів.
Сума акцизу, сплаченого за етилового спирту, використаного в подальшому для виробництва вина, в разі перевищення над сумою нарахованого акцизу відноситься:
а) в рахунок доходів, що залишаються в розпорядженні платників податків після сплати податку на прибуток;
б) на розрахунки з бюджетом;
в) на собівартість продукції.
По акцизах, що сплачуються у зв'язку з переміщенням підакцизних товарів через митний кордон РФ, податкові органи здійснюють залік:
б) за погодженням з митними органами (протягом
10 днів вони повідомляють про заліку платнику податків);
в) за погодженням з митними органами (протягом 15 днів
вони повідомляють про заліку платнику податків).
Види товарів, що відносяться до підакцизних, - це (допускаються кілька варіантів відповідей):
а) набір золотих чайних ложок, норкова шуба, обручки
б) кришталева ваза, набір шоколадних цукерок з коньяком,
шкіряні штани, натільний золотий хрестик;
в) срібний підсклянник, золоте кільце з смарагдом,
г) легковий автомобіль з причепом, вантажний автомобіль, яхта,
літак, трактор, легковий автомобіль іноземного виробництва;
д) спирт етиловий, спирт коньячний, спирт технічний,
е) сигари, тютюн, сигарети, цигарки, люлька;
е) спиртова настоянка глоду (засіб при хворобах серця, флакон 25 мл);
к) бальзам «Біттнер» (0,5 л); л) французькі парфуми (15 мл); м) духи «Червона Москва» (100 мл).
Платник акцизів - це (допускаються кілька варіантів відповідей):
а) автозаправна станція, яка реалізує бензин, моторне
б) організація, яка виробляє і реалізує горілку, шампанське, настойку;
в) нафтопереробний завод, що виробляє і реалізує бензин, дизельне паливо;
г) бар, який реалізує в роздріб джин, горілку, пиво, фруктові соки;
д) автомобільний завод, що виробляє і реалізує малолітражні легкові автомобілі;
е) організація, яка виробляє потужні мотоцикли і реалізує їх на території Росії;
з) філія організації, що здійснює ремонт легкових
і) фабрика, яка реалізує золоті злитки ювелірному заводу;
к) ювелірний завод, що виробляє кільця, брошки, сережки і реалізує їх ювелірному салону.
Організація випускає підакцизний товар. Собівартість виробництва - 340 руб. Організація розраховує отримати прибуток в обсязі не менше 15 \% від собівартості. Ставка акцизу - 6 руб. з одиниці товару.
Необхідно визначити мінімальну відпускну ціну товару з урахуванням ПДВ та акцизу.
Тютюнова фабрика реалізувала в звітному періоді сигарети з фільтром в кількості 600 000 пачок (в пачці 20 шт.). Ставка акцизу - 64 руб. за 1 000 шт. + 8 \% від відпускної ціни. Оптова ціна склала 10 руб. за пачку (без урахування ПДВ).
Необхідно визначити суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період.
Організація «Луч», виробник акцизної продукції, реалізувала 450 л алкогольної продукції з об'ємною часткою етилового спирту 25 \% акцизного складу оптової організації «Чемпіон» та 300 л в роздрібну торгівлю. Ставка акцизу - 146 руб. за 1 л безводного спирту.
Необхідно визначити суму акцизу, яку повинна сплатити організація «Луч».
Організація справила 60 000 пляшок горілки (місткість кожної 0,5 л, фортеця 40 \%) і реалізувала в звітному періоді 55 000 пляшок. У звітному періоді було закуплено 30 000 л 96 \% - ного спирту, який був повністю оплачений і списаний в виробництво.
Необхідно визначити суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період.
Необхідно визначити суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету.
Вартість реалізованого ігристого вина у відпускних цінах 10 млн руб. в тому числі ПДВ 18 \%. Одна пляшка вина місткістю 0,7 л коштує 50 руб. (в тому числі ПДВ). Ставка акцизу становить 10,5 руб. за 1 л вина.
Необхідно визначити суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету.
Митна вартість товару становить 400 000 руб. Обсяг поставки 4 000 л; ставка акцизу 3 руб. 15 коп. за 1 л; ставка ПДВ - 18 \%; мита - 60 000 руб.
Необхідно визначити суму акцизу і ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету.
У звітному періоді автомобільний завод виробив 100 джипів і 120 легкових автомобілів. Відпускна ціна без урахування акцизу склала 780 000 руб. за 1 джип і 270 000 руб. за 1 легковий автомобіль. Вся вироблена продукція була реалізована. Потужність двигуна джипа - 200 л.с, а легкового автомобіля - 100 л. с.
Необхідно визначити суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період.
Організація справила в звітному періоді 560 легкових автомобілів (потужність двигуна 120 к.с.). 100 автомобілів було експортовано в Словаччину і 200 автомобілів - в Республіку Білорусь, 3 автомобілі передано у вигляді призу переможцям всеросійського конкурсу «Кращий у своїй професії», 1 автомобіль безоплатно переданий підшефному дитячому будинку і 220 автомобілів було реалізовано. Відпускна ціна без урахування акцизу склала 130 тис. Руб. за 1 автомобіль.
Необхідно визначити суму акцизу, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період.