Питання повернення ПДВ хвилює більшість платників податків. Навіть тих, хто не займається зовнішньоторговельною діяльністю. Адже кожен з них, хоча б раз, стикався з ситуацією, коли "входить" ПДВ перевищив "вихідний". Реакція податкової служби при таких ситуаціях завжди неоднозначна. Так як же повернути ПДВ, що не заробивши собі при цьому проблем?
Податок на додану вартість платять абсолютно всі. Більшість товарів, які необхідні в повсякденному житті, обкладаються цим податком. Треба сказати, що ПДВ - це дуже хитрий податок. Більшість громадян, що не мають відношення до бухгалтерії, впевнені, що він до них не відноситься. Однак регулярно віддають державі 18% від вартості більшості куплених товарів і отриманих послуг. Дивіться простим громадянам, при цьому, нікуди. Їм ПДВ ніхто не поверне, адже фактично основним платником цього податку є, як раз, кінцевий споживач.
Однак, здають звіти і оплачують ПДВ бюджету тільки виробники та торговельні організації. Вони виконують роль податкових агентів, знають як обчислити ПДВ і несуть повну відповідальність за правильність його обчислення. Саме тому вони повинні уважно дотримуватися всіх вимог ФНС і намагатися при цьому захистити власні інтереси, дотримуючись основний принцип податку - сплати його тільки з доданої вартості. А це означає, що питання повернення або відшкодування ПДВ завжди стоїть дуже гостро.
порахуємо ПДВ
Бухгалтери по праву вважають ПДВ одним з найскладніших податків. Як обчислити ПДВ від суми викликає багато запитань. Тому Мінфін і ФНС випускають безліч листів, які роз'яснюють платникам податків, як діяти в тій чи іншій ситуації. Примітно, що такі листи не завжди правильно відображають справжній стан справ, часто суперечать один одному і іноді змінюють позицію фіскальних органів з тих чи інших питань. Тому, щоб не помилитися в розрахунках, необхідно не тільки бути знайомим з позицією Мінфіну і ФНС, але і самостійно почитати главу 21 Податкового кодексу РФ. яка, як раз, і регулює абсолютно всі питання пов'язані з цим податком. Тільки так можна точно дізнатися, як обчислити ПДВ 18 від суми.
Матеріали по темі
ПДВ: три букви, які потрясли світ
Саме з новел цього розділу можна з'ясувати як правильно обчислити ПДВ, застосувати відрахування і визначити підсумкову суму податку, яка повинна бути перерахована в бюджет або пред'явлена до відшкодування. Однак, багатьох нюансів Податковий кодекс РФ все ж не розкриває. За його сухими рядками ховаються моря нормативних актів податкової служби, якими і повинні керуватися всі платники податків в повсякденній роботі. Інакше можна отримати штрафи і донарахування податку практично на рівному місці.
Але повернемося до теми відшкодування ПДВ. З назви податку ясно, що він повинен сплачуватися тільки на додану вартість, тобто націнку. З точки зору простої арифметики все виглядає так - купили щось з ПДВ, обробили чи ні, але додали до ціни 15-20-30% і продали з ПДВ. Заплатили 18% з різниці між купівлею і продажем і живемо спокійно далі. Для цього необхідно лише правильно розрахувати ПДВ.
Але на ділі все далеко не так просто. По-перше, є платники ПДВ і неплатники ПДВ (це такі організації і індивідуальні підприємці, які точно так же купують усі товари з ПДВ, але самі його начебто не платять). Так ось, неплатники ПДВ не мають права виділяти податок в документах, зокрема в рахунках-фактурах, які і є основним документом для нарахування ПДВ. Вони його не виділяють, але він там все одно є. Правда, той, хто купить товар або послугу у такого "неплатника", вже не зможе зменшити свій ПДВ. Парадокс? Ні, реальність.
По-друге, ставки ПДВ бувають різні. У статті 164 Податкового кодексу РФ існує кілька варіантів оподаткування доданої вартості - починаючи від пільгової нульової ставки і закінчуючи загальноприйнятими 18%. Тому керуватися при обчисленні придбаного ПДВ можна тільки тим, що зазначено в рахунку-фактурі, отриманому від постачальника.
По-третє, буває ПДВ на імпортні товари і на експортні товари. Тут взагалі все досить заплутано і викликає завжди масу питань щодо правозастосування. Так, при імпорті товарів на територію Росії в момент митного оформлення товари обкладаються ПДВ. При цьому, звичайно ж, існує ряд товарів, які звільнені від такого "щастя", але мова зараз не про них. При експорті товарів, навпаки, держава має відшкодовувати весь, раніше сплачений ПДВ. Але при цьому практично завжди виникає маса питань і підозр з боку податкових органів. Вони намагаються обчислити ПДВ по-своєму і стягнути його з платника.
В результаті, про відшкодування ПДВ при експорті або внутрішніх операціях написано сотні томів довідкової літератури, надано роз'яснення ФНС, винесені ухвали Конституційного Суду РФ і Верховного суду РФ. Багато писав про це і скасований Вищий арбітражний суд РФ. Однак, на практиці у платників податків все одно виникають проблеми.
ПДВ під лупою
Кожен практикуючий бухгалтер або керівник підприємства знає, що заява ПДВ до відшкодування майже напевно означає особисту зустріч з податковим інспектором. Платника податків запрошують на бесіду, в ході якої намагаються ненав'язливо переконати відмовитися від ідеї отримати з держави ПДВ. Особливо, якщо платник податків має намір одержати його живими грошима.
Далі все залежить від рішучості платника податків і чистоти угоди. Адже не дарма податкова інспекція так наполегливо закликає берегти не тільки свою честь, а й честь своїх контрагентів. Теоретично будь-яка операція, що передбачає повернення ПДВ, може бути поставлена під сумнів і скасована в ході камеральної перевірки ФНС. Подальша доля такого податку буде залежати від рішучості платника податків відстояти свою позицію в арбітражних судах. При цьому, на кону буде стояти не тільки сума ПДВ до відшкодування, а й податкові санкції, передбачені статтею 126 Податкового кодексу РФ. А це, як правило, штраф в розмірі 100% донарахованого податку.
Треба відзначити, що в реальності дійсно зустрічаються схеми по необгрунтованого зменшення або відшкодування ПДВ. Платники податків зацікавлені заплатити менше, проте на ризик ідуть далеко не всі. Пішли ті часи, коли відшкодуванням податку на додану вартість деякі фірми просто заробляли на життя. І мова йде далеко не про юридичних, аудиторських чи бухгалтерських організаціях, які можуть допомогти відшкодувати ПДВ, використовуючи законні методи. Ні, існували цілі схеми обороту товару і грошей, з метою зменшення суми податку. Вони дозволяли зробити обчислення податку таким чином, що держава чинився має платнику податків. Звичайно, такі операції, рано йди пізно припинялися податківцями. Однак, завдяки тому, що в них були задіяні фірми-одноденки, відповідальність несли тільки зіц-голови. А реальні фігуранти спокійно продовжували свою діяльність під іншим прапором.
Матеріали по темі
ПДВ: підводні камені нової декларації
Природно, що все це призвело до посилення контролю з боку податкових органів, зокрема, до появи нової форми декларації з ПДВ. Завдяки тому, що платники податків тепер зобов'язані направляти в ФНС не тільки саму декларацію з мовчазними цифрами, а й листи книги покупок і книги продажів, в яких вказані всі операції і контрагенти, фахівці ФНС можуть виробляти обчислення "сірих" схем по відшкодуванню ПДВ, практично, не встаючи зі стільця. Однак, перегини з одного і з іншого боку все ж зустрічаються.
Відповідальність без відповіді
Перше, що може і повинен зробити платник податків, - це оскаржити відмову у відшкодуванні ПДВ. У цьому питанні головне - правильно розрахувати ПДВ і бути впевненим у своїй правоті. А далі починається захоплююча гра, і хто кого переграє залежить від стійкості аргументів і документів. Ставки високі. Інший раз на кону стоїть реальна свобода, а не просто гроші.
Треба сказати про те, що в податкових інспекціях не люблять ситуації з відшкодуванням ПДВ і відразу налаштовані до них з підозрою. Без питань відшкодовують ПДВ тільки великим платникам податків, у яких цей процес поставлений на потік. А ось дрібним організаціям, раптово вирішили поторгувати, наприклад, з Казахстаном, доводиться доводити, що вони не мали мети обібрати державу, а всього лише хотіли повернути власні гроші, раніше сплачені бюджету. І знають, як обчислити ПДВ 18 від суми своєї угоди.
Але, судами і податковими стягненнями справа часто не обмежується. Чи не рідкістю є випадки кримінального переслідування за фактами незаконного відшкодування ПДВ. Федеральна податкова служба охоче підключає правоохоронні органи до справ такого роду. А для відкриття кримінальної справи, часом, виявляється досить простих підозр податківців, які розповідають правоохоронцям, як обчислити ПДВ в таких випадках. Багато з таких справ виходять дуже гучними, якщо сума ПДВ до відшкодування заявлена значна.
Тільки за останній час в пресі з'явилося відразу кілька повідомлень про порушення кримінальних справ за фактами замаху на незаконне відшкодування ПДВ. При цьому, самі замаху, завдяки пильності податкових органів, так і залишилися замахами, а ось терміни невдачливі підприємці можуть отримати цілком реальні.
Це означає, що слідство досі триває, і чи зможуть правоохоронні органи довести незаконність цих операцій - поки велике питання. При цьому робота організації вже більше двох років просто паралізована. Ось таке дороге відшкодування ПДВ.
Схожа ситуація розгортається і в Республіці Карелія. Там поліція розкрила цілий риболовецький синдикат, який промишляв поверненнями ПДВ. За фактами махінацій з ПДВ в рибопромислового комплексу поліція порушила вже п'ять кримінальних справ. Кажуть, що по одному подібною справою, коли організація збиралася відшкодувати ПДВ розміром в 7 млн рублів, вже є обвинувальний вирок.
начальник Управління економічної безпеки МВС по Республіці Карелія