Відповідно до Податкового кодексу РФ, якщо сума податкових відрахувань ( «вхідного» ПДВ) перевищує суму ПДВ від реалізації, різниця підлягає відшкодуванню з бюджету. Багато компаній намагаються використовувати цю норму для скорочення витрат, але податкова служба задовольняє далеко не всі заявки. А в останні роки слідчі органи часто заводять справи на підприємців за спробу шахрайства після того, як податкова відмовляється відшкодовувати ПДВ, повідомив «Секрет» глава секретаріату ЦОП «Бізнес проти корупції» Сергій Таут. Разом з юристами ми склали інструкцію, як захиститися в разі відмови податкової відшкодувати ПДВ.
1. Перевірити свою декларацію
Юрист і податковий консультант «Турів і партнери»
2. Надати податкової додаткові дані
Одна з можливих причин відмови податкової від відшкодування - у відомстві не знайшли декларацію вашого контрагента або кореспондуючі рахунки-фактури. В такому випадку надайте податкової всі відомості, що підтверджують вашу обачність при ухваленні рішення про співпрацю з контрагентом. Це можуть бути, наприклад, виписка з ЕГРЮЛ, надана контрагентом, копії свідоцтва про реєстрацію та свідоцтва про постановку на облік в податковому органі, копії податкових декларацій і бухгалтерської звітності контрагента. Одним словом, необхідно довести, що ви зробили всі дії, спрямовані на з'ясування факту існування юридичної особи контрагента та ведення ним господарської діяльності.
Юрист і податковий консультант «Турів і партнери»
Порядок відшкодування ПДВ з бюджету передбачає подачу апеляції до вищестоящих податкових органів (регіональне управління ФПС) в разі розбіжностей з інспекцією з приводу результатів перевірки, а також звернення до арбітражу, якщо організація вважає, що відмова в поверненні неправомірне. У разі рішення суду на користь платника податків повернення присуджених коштів проводиться за виконавчим листом - як правило, з компенсацією затримки вирахування і понесених судових витрат.
4. Оскаржити в вищестоящої податкової
Юрист «Ільяшев і партнери»
Прийняте не на користь компанії рішення потрібно оскаржити у вищестоящому податковому органі. Воно незалежно від результату дасть компанії перевага в часі, так як відмова у відшкодуванні ПДВ набуде чинності тільки з дня прийняття рішення вищим податковим органом.
Експерт сервісу «Контур.Бухгалтерія»
5. Довести свою сумлінність
Головний юрисконсульт аудиторської компанії МКПЦ
При зверненні до суду платнику податків варто комплексно захищати свої інтереси: зміцнювати тил і готувати наступ. По-перше, доведіть сумлінність своїх дій. Почніть з обгрунтування мотиву вибору саме цього контрагента. Наприклад, вкажіть, що ви вибрали його, проаналізувавши комерційні пропозиції великої кількості потенційних контрагентів. Так, вам доведеться зібрати і представити службі всі документи, на які ви плануєте посилатися в якості обґрунтування своїх слів. Також будьте готові показати переддоговірну листування, протоколи зустрічей і нарад.
6. Оскаржити в апеляційній, касаційній і наглядовій інстанції
Провідний юрисконсульт ГК «Юриспруденція фінанси кадри»
Якщо в суді вам теж відмовили, у вас є право оскаржити це рішення. Державне мито за подачу апеляційної, касаційної і наглядової скарг у справах про визнання недійсним ненормативного акта податкового органу для організацій становить 1500 рублів, для індивідуальних підприємців - 150 рублів.
7. Не ліквідуватися
Керівник правового департаменту Heads Consulting
З податкового періоду, в якому ви відшкодували ПДВ, протягом трьох наступних років не варто міняти податкову інспекцію за місцем обліку, проводити реорганізацію або починати процес ліквідації, оскільки це підстава для проведення перевірки вашої компанії.
Головний юрисконсульт з податкового права IPT Group
Приклад перший. Податкова інспекція донарахувала товариству ПДВ, пред'явлений до відшкодування за договорами з фірмою-постачальником, яку служба визнала одноденкою. Товариство звернулося до суду. Хоча генеральний директор і головний бухгалтер підприємства-постачальника в ході податкової перевірки дали свідчення, що посадовими особами і співробітниками зазначеної компанії вони не є і ніяких документів від її імені не підписували, суди всіх інстанцій зайняли сторону суспільства.
У нас було кілька аргументів, які допомогли захистити нашого клієнта. По-перше, податковий орган не зміг довести наявність заборгованості у підприємства-постачальника перед бюджетом. По-друге, суспільство проявило обережність і обачність при виборі контрагента. По-третє, податкова інспекція не довела участі платника податків у діях його контрагента - підприємства-постачальника по перерахуванню грошових коштів «фірм-одноденок». По-четверте, суспільство довело факт реальної поставки товару від фірми-постачальника.
Другий приклад. Податковий орган пред'явив платнику податків претензії про неправомірне пред'явленні до відрахування ПДВ по причині неподання в ході податкової перевірки рахунків-фактур. Суди прийняли наші аргументи про те, що вони були відсутні з об'єктивних причин - були знищені під час пожежі. Тому їх відсутність не може свідчити про відсутність у платника податків права на застосування відрахувань. Суд погодився і з тим, що платник податків правомірно застосував відрахування, оскільки суми ПДВ відображені в книзі покупок, що містить перелік отриманих рахунків-фактур. Також рахунки-фактури відображені в книзі обліку доходів і витрат і господарських операцій платника податків.