За допомогою договірних авансів платники податків можуть коригувати підсумкову величину квартального ПДВ. Коли потрібно - в бік збільшення або, навпаки, - в меншу.
ГОЛОВНЕ У СТАТТІ
Відновити ПДВ потрібно в тому періоді, в якому повернуто аванс
Рахунок-фактуру датують тим кварталом, в якому заявлено відрахування
За допомогою договірних авансів платники податків можуть коригувати підсумкову величину квартального ПДВ. Коли потрібно - в бік збільшення або, навпаки, - в меншу.
Як уникнути небажаного відшкодування
Якщо компанія намагається не заявляти в декларації ПДВ до відшкодування (наприклад, щоб камеральна перевірка проходила без витребування документів або тому що на повернення або залік потрібні місяці), то уникнути цього технічно досить просто.
В кінці кварталу, коли стає зрозуміло, що податок буде заявлений до відшкодування, платник податків укладає договір з дружньою організацією, яка перераховує за цим договором необхідну суму передоплати. Відповідно ПДВ з неї збільшує загальну суму податку у продавця (виконавця, підрядчика) і як наслідок перекриває виникає до відшкодування ПДВ.
В одному з наступних відповідних кварталів (коли загальна величина відрахувань незначна) сторони договір розривають, а аванс повертається покупцеві. Раніше нарахований до сплати ПДВ продавець має право прийняти до відрахування (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Покупець з суми перерахованого авансу має право, але зовсім не зобов'язаний пред'явити ПДВ до відрахування. Нагадаємо, що чиновники це визнають (лист Мінфіну Росії від 06.03.09 №03-07-15 / 39). Якщо покупець користується правом на відрахування, то рахунок-фактура повинен бути датований тим кварталом, в якому цей відрахування заявлений. Після розірвання договору суму відмінусований ПДВ з авансу покупець повинен відновити. Зробити це потрібно саме в тому кварталі, в якому фактично розірвано договір і повернута передоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 Податкового кодексу).
НА ЦИФРАХ. За підсумками другого кварталу у компанії А виникає ПДВ до відшкодування з бюджету в розмірі 200 000 руб. Щоб не заявляти ПДВ до відшкодування, компанія? А (виконавець) укладає з організацією Б (замовник) договір на надання консультаційних послуг. За умовами контракту замовник повинен перерахувати аванс в розмірі 1 400 000 руб.
У третьому кварталі сторони розривають договір, а аванс повертається компанії Б. У цьому податковому періоді компанія А зможе прийняти до відрахування 213 559,32 руб. (Стор. 320 розділу 3 декларації), організація Б має цю суму відновити (якщо ставила до відрахування). У декларації ця сума буде відображена в рядку 190 розділу 3.
На зобов'язання сторін з податку на прибуток такий спосіб ніяк не відіб'ється. Попередня оплата в складі доходів і витрат не враховується (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 14 ст. 270 НК РФ).
Як знизити ПДВ до сплати
Аналогічним чином можна вчинити, якщо компанія хоче знизити суму ПДВ до сплати в бюджет. Тільки в цьому випадку вона укладає договір, в якому буде виступати покупцем (замовником). Суму ПДВ з перерахованої передоплати можна прийняти до відрахування, за рахунок чого знизиться податок до сплати. Правда, у контрагента в даній ситуації вибору немає - ПДВ з суми, що надійшла він зобов'язаний буде заплатити в бюджет.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове