Провідний радник відділу непрямих податків Департаменту податкової і митно-тарифної політики МінфінаУкаіни
Чи можливий штраф за недотримання порядку подання в електронному вигляді декларації з ПДВ з імпорту? Чи повинен український покупець заплатити ПДВ при ввезенні товарів, придбаних у белоукраінского постачальника? Чи зобов'язані спецрежінікі здавати декларації з ПДВ по товарах, ввезених в Україну? На ці та інші питання, пов'язані зі сплатою ПДВ по експортних і імпортних операціях, а також зі здачею відповідної звітності, відповіла Ганна Лозова.
Прийом запитань завершено
Компанія на ССО не повинна подавати декларацію з ПДВ у разі придбання у нерезидента програмного забезпечення за ліцензійним договором
ТОВ застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати». Компанія купує програмне забезпечення у нерезидента за ліцензійним договором. Чи потрібно в даному випадку платити ПДВ і подавати податкову декларацію? Сумніви виникли в зв'язку з наявністю наступних норм. Відповідно до пунктів 1 і 2 статті 161 НК Україна компанія визнається податковим агентом нерезидента в разі, якщо місцем реалізації є Україна. Відповідно до абзацу 3 підпункту 4 пункту 1 статті 148 НК Україна місцем реалізації робіт (послуг) визнається територія Укаїни в разі фактичного присутності покупця робіт (послуг) на території Укаїни на основі державної реєстрації організації (при передачі, наданні ліцензій). У той же час відповідно до пункту 26 статті 149 НК Україна не підлягає обкладенню податком на додану вартість реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території Укаїни: прав на використання результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору.
Як правомірно зазначено в питанні, від оподаткування ПДВ звільняються операції з передачі виняткових прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), а також прав на використання результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору. У зв'язку з цим, при придбанні у іноземного особи послуг з надання програмного забезпечення за ліцензійним договором, місцем реалізації яких на підставі підпункту 4 пункту 1 статті 148 НК Україна визнається територія Укаїни, українська організація утримувати ПДВ в якості податкового агента не повинна.
Податкова декларація з ПДВ включає в себе розділ 2, що заповнюється в разі, якщо українська організація, в тому числі застосовує спрощену систему оподаткування, виступає в якості податкового агента по ПДВ при придбанні товарів (робіт, послуг) в іноземних платників податків, які не перебувають на обліку в українському податковому органі. Однак в разі, коли українська організація не повинна утримувати ПДВ в якості податкового агента, даний розділ декларації не заповнюється. Тому організація, яка застосовує спрощену систему оподаткування, немає необхідності подавати податкову декларацію з ПДВ при придбанні програмного забезпечення у нерезидента за ліцензійним договором.
Податківці можуть виписати штраф за статтею 119.1 НК Україна в разі недотримання порядку подання в електронному вигляді декларації з ПДВ з імпорту
Згідно з пунктом 8 статті 2 Протоколу від 11.12.09 «Про порядок стягнення непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів в митному союзі» при ввезенні товарів в Україну з країн Митного союзу платник податку подає до податкового органу податкову декларацію за формою, встановленої українським законодавством. Чи застосовується відповідальність за статтею 119.1 НК Україна в разі недотримання порядку подання декларації з імпорту з країн Митного союзу в електронному вигляді?
З огляду на цю норму Протоколу, платник податків може бути притягнутий до відповідальності за статтею 119.1 НК Україна за недотримання порядку подання податкової декларації в електронному вигляді.
українська організація, яка розробляє сайти на замовлення іноземних контрагентів, не є податковим агентом з ПДВ
Організація, зареєстрована на території України і яка застосовує загальний режим оподаткування, займається розробкою сайтів в мережі Інтернет. У якому порядку оподатковується ПДВ реалізація послуг організації контрагентам, які перебувають за межами РФ?
На підставі положень підпункту 4 пункту 1 та підпункту 4 пункту 1.1 статті 148 НК Україна місцем надання послуг (виконання робіт) з розробки програм для ЕОМ і баз даних, їх адаптації та модифікації не зізнається РФ, в разі якщо покупець не здійснює свою діяльність на території РФ. Розробка сайтів в мережі Інтернет відноситься до перерахованих вище послуг (робіт). Тому, якщо українська організація надає послуги (виконує роботи) з розробки сайтів в мережі Інтернет особі, яка здійснює діяльність у іноземній державі, місцем реалізації таких послуг (робіт) територія Укаїни не зізнається. Відповідно, українська організація в цьому випадку не є податковим агентом з ПДВ.
При імпорті товарів з Білорусії в Україну, ПДВ стягується українськими податківцями за місцем постановки на облік власника товару
Я знайшов в Білорусії постачальника, який продає товар (чавунний посуд) юрособам без ПДВ. Хочу відкрити ІП і купувати у даного постачальника товар, а в Москві продавати. Чи повинен я в цьому випадку платити український ПДВ?
Таким чином, при імпорті товарів з території Республіки Білорусь українським індивідуальним підприємцем ПДВ повинен сплачуватися в порядку, встановленому зазначеною статтею 2 вищеназваного Протоколу.
Надалі, при реалізації товарів на території Укаїни, застосування ПДВ даними індивідуальним підприємцем здійснюється в загальновстановленому порядку, передбаченому нормами глави 21 НК РФ.
Податок, сплачений на митниці при ввезенні товарів на територію РФ, відображаються в розділі 3 декларації з ПДВ, якщо компанія має право на відрахування
Наша організація уклала договір на поставку світлодіодним продукції з Японії. Чи виникає ПДВ при таких імпортних операціях? Чи потрібно відзвітувати перед податковою інспекцією за імпортними операціями?
Ввезення товарів на територію Укаїни є окремим об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Тому при ввезенні на територію Укаїни придбаних в іноземних осіб товарів, в тому числі світлодіодної продукції, в української організації виникає обов'язок по сплаті ПДВ. Податок сплачується українському митному органу при розміщенні товарів у митний процедуру випуску для внутрішнього споживання в порядку, передбаченому митним законодавством Митного союзу. При поданні до податкового органу декларації з ПДВ суми цього податку, сплачені митному органу при ввезенні товарів на територію Укаїни, відображаються в розділі 3 декларації в тому випадку, якщо організація, яка сплатила податок при ввезенні, має право на прийняття цих сум до відрахуванню.
Спецрежімнікі не приймають до відрахування ПДВ по товарах, ввезених в Україну, значить, не повинні здавати декларації з ПДВ
Індивідуальний підприємець ввозить обладнання з України (застосовувані режими оподаткування - УСН і ЕНВД). На митниці заплатили ПДВ в складі митних платежів. Чи повинен бухгалтер здати декларацію з ПДВ?
Суми ПДВ, сплачені митному органу при ввезенні товарів на територію Укаїни, відображаються у податковій декларації з ПДВ по рядку 180 розділу 3 в якості податкових відрахувань. Але, оскільки згідно з нормами податкового законодавства, суми ПДВ, сплачені організаціями, що застосовують спеціальні податкові режими, при ввезенні товарів на територію Укаїни до відрахування не приймаються, дані організації не повинні подавати декларації з ПДВ з товарів, ввезених на територію Укаїни, в тому числі з території України.