Податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків. якщо інше не передбачено цією статтею.
"Податкові ставки встановлюються, якщо інше не передбачено цією статтею в розмірі:
по доходах до 24 мільйонів рублів включно - 13 відсотків;
за доходами понад 24 мільйонів рублів, але не більше 100 мільйонів рублів - 25 відсотків;
за доходами понад 100 мільйонів рублів, але не більше 200 мільйонів рублів - 35 відсотків;
за доходами понад 200 мільйонів рублів - 50 відсотків ".
Податкова ставка встановлюється в розмірі 35 відсотків у відношенні наступних доходів:
процентних доходів по внесках в банках, в частині перевищення розмірів, зазначених у статті 214 2 цього Кодексу знаходяться на території Російської Федерації, податкова база по яким визначається відповідно до статті 214.2 цього Кодексу;
суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових (кредитних) коштів в частині перевищення розмірів, зазначених у пункті 2 статті 212 цього Кодексу;
у вигляді плати за використання грошових коштів членів кредитної споживчого кооперативу (пайовиків), а також відсотків за використання сільськогосподарським кредитним споживчим кооперативом коштів, що залучаються у формі позик від членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу або асоційованих членів сільськогосподарського кредитного споживчого кооперативу, в частині перевищення розмірів, зазначених в статті н алоговая база за якими визначається відповідно до статті 214.2.1 справжнього Ко ЕКСАН.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 30 відсотків по відношенню до всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації, за винятком доходів, одержуваних:
у вигляді дивідендів від пайової участі в діяльності російських організацій, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 15 відсотків;
від здійснення трудової діяльності, зазначеної в статті 227 1 цього Кодексу, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків;
від здійснення трудової діяльності учасниками Державної програми зі сприяння добровільному переселенню в Російську Федерацію співвітчизників, що проживають за кордоном, а також членами їх сімей, спільно переселилися на постійне місце проживання в Російську Федерацію, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків;
від виконання трудових обов'язків членами екіпажів суден, що плавають під Державним прапором Російської Федерації, щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків.
від здійснення трудової діяльності іноземними громадянами та особами без громадянства. визнаними біженцями або які отримали тимчасовий притулок на території Російської Федерації відповідно до Федерального закону "Про біженців", щодо яких податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 9 відсотків до доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації.
Схематично це можна висловити так:
Терміни подання податкової декларації та сплати податку
Для податку на доходи фізичних осіб передбачено два способи розрахунку і сплати податку:
Біля джерела виплат. Цей спосіб в основному застосовується при сплаті податків з заробітної плати, де роботодавці фізичної особи виступають податковими агентами.
Порядок розрахунку і сплати податку
майно, яке перебувало у власності менше 3 років;
майно, яке перебувало у власності 3 роки і більше.
Важливо: 3-річний термін треба вважати з моменту реєстрації права власності на майно (за винятком майна, отриманого в спадщину) і до моменту втрати цього права (тобто моменту реєстрації права власності іншої особи на це ж майно). Тому нижче я даю відповіді на 2 питання (2 варіанти).
Розглянемо це правило на прикладах. Як видно, в такій ситуації може бути 2 варіанти.
Фізческое особа (податковий резидент Росії) протягом минулого року продало квартиру (або автомобіль, інше майно яке було у власності менше 3 років). Які документи, в які терміни така особа повинна подати в ФНС і які податки сплатити?
Фізичні особи, які одержували протягом минулого року дохід від продажу майна, що належить їм на праві власності менше 3 років, зобов'язані самостійно визначити податкову базу і обчислити ПДФО з зазначеного доходу, а також подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію (пп. 2 п. 1 і п. 3 ст. 228 Податкового кодексу РФ).
При цьому з метою визначення податкової бази по доходах, отриманих від продажу майна, платник податків має право:
а) застосувати майнове податкове вирахування в сумі фактично отриманого від продажу доходу, але не більше 1 000 000 рублів (при продажу нерухомості) і 250 000 рублів (при продажу іншого майна),
б) або зменшити доходи на суму витрат, понесених при придбанні цього майна. Обраний варіант платник податку зазначає у доданому до декларації заяві і заповнює відповідний розділ декларації.
До декларації необхідно додати копію договору купівлі-продажу, що підтверджує дату і вартість придбання майна, і копію договору, що підтверджує дату продажу майна із зазначенням його вартості.
Податкова декларація може бути подана до податкового органу особисто або через представника платника податків або спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення. При відправці податкової декларації поштою днем її подання вважається дата відправлення поштового відправлення (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Фізична особа (податковий резидент Росії) протягом минулого року продало квартиру (або автомобіль, інше майно, яке перебувало у власності більше 3 років). Чи треба сплачувати ПДФО та подавати податкову декларацію (3 ПДФО) в цьому році?
Відрахування з ПДФО
Всі відрахування можна розділити на кілька видів:Стандартні податкові відрахування.
Майнові відрахування при продажу майна - цим видом відрахувань можна користуватися щорічно. Граничний розмір суми, з якої можна одержати відрахування:
в розмірі отриманого доходу від продажу майна - якщо майно перебувало у власності 3 роки і більше;
1 000 000 рублів з усього проданого протягом року нерухомого майна - якщо нерухоме майно (квартира, кімната, земля, будинок ІЖС і частки в них) знаходилося у власності менше 3 років;
250 000 рублів - від продажу будь-якого іншого майна і часткою в ньому.
Майнові відрахування при купівлі нерухомого майна (житло, частка в житло, земля) - цим видом відрахувань можна скористатися лише один раз в житті. Гранична сума, з якої можна отримати майнове відрахування при покупці нерухомості - 2 000 000 рублів на все придбане майно.
Повернення ПДФО організацією при його переплати в бюджет
ФНС в своїх листах від 19.10.11 № ОД-3-3 / 3432 @ і від 04.07.11 № ОД-4-3 / 10764 роз'яснила, що якщо організація помилково перерахувала ПДФО більше, ніж втримала з працівників, то помилкова сума податком не є. так як перераховувати ПДФО за рахунок коштів податкового агента не допускається (п. 9 ст. 226 НК РФ). Це означає, що залік помилкового ПДФО неможливий. тому в такому випадку треба звернутися із заявою на повернення.
Форма заяви - довільна. Проте, в ньому необхідно вказати наступне:
яка сума підлягає поверненню;
за яким КБК вона була перерахована;
які підстави для повернення;
реквізити організації - податкового агента: найменування, місцезнаходження, свідоцтво про Державну. ІПН. КПП. банківські реквізити ;
прохання повернути помилковий податок (а не зайво утриманий).
До заяви необхідно додати документи, що підтверджують факт переплати ПДФО.
Копірова ня статті без вказівки прямого посилання заборонено.