Пільги з ПДФО, що надаються законодавством працівникам, досить різноманітні і стосуються великої кількості виплат. Докладний перелік пільг з ПДФО можна подивитися вст. 215, 217 НК РФ. Розберемо його більш детально.
Пільги з сум виплат при розірванні трудового договору за різними підставами
Частина виплачується співробітнику доходу вивільняється з-під оподаткування податком в силу існуючого законодавства, подібні суми підпадають під визначення пільг. Їх повний список, який є закритим, можна подивитися в ст. 215, 217 НК РФ. До зазначеного переліку входять:
ТОВ «Затемнення» з огляду на гарного фінансового становища, бажаючи підвищити лояльність персоналу, прийняло рішення виплатити кожному співробітнику матдопомогу в сумі 8 500 руб. Встановлена НК РФ пільга з такої виплати обмежена 4 000 руб. на одну фізособу. Дохід понад цю суму підлягає обкладенню ПДФО, в зазначеному випадку - 4 500 руб. Виходить, що на руки співробітник отримає:
8 500 - (4 500 × 13%) = 7 915 руб.
Ще один важливий момент - застосування пільг ніяк не пов'язане зі статусом резидентства платника податків.
Пільга з ПДФО на дітей
Пільги з сум виплат при розірванні трудового договору за різними підставами
При припиненні трудового контракту не береться ПДФО на підставі п. 3 ст. 217 НК РФ з наступних виплат:
- вихідна допомога;
- середній заробіток на період працевлаштування;
- компенсаційна виплата, що не перевищує 3 середніх заробітків (на Крайній Півночі - 6), при розірванні договору з директорами, їх заступниками та головними бухгалтерами.
- Працівники організацій, частка держави або муніципалітету в яких перевищує 50 і більше відсотків, в частині наступних посад:
- керівники;
- їх заступники;
- головні бухгалтери;
- члени ради директорів і колегіальних органів управління.
- Співробітники фондів і унітарних підприємств:
- керівники;
- їх заступники;
- головні бухгалтери.
У складі компенсаційної виплати, зазначеної в п.3, не враховуються:
- передбачені законодавством виплати середньої заробітної плати за певний період;
- компенсація за невикористані дні відпустки;
- передбачені законом компенсації витрат;
- середній заробіток на період пошуку роботи.
Випадки надання пільг при реалізації права на пільгу по вихідній допомозі:
- розірвання договору, укладеного з допущеними роботодавцем порушеннями, які призвели до неможливість його реалізації;
- припинення трудових відносин у зв'язку з ліквідацією компанії або скороченням штату співробітників;
- розрив трудових відносин у зв'язку з призовом працівника в армію (двотижневий середній заробіток);
- розірвання контракту у зв'язку з відмовою працівника здійснювати свої трудові обов'язки в новому місці розташування компанії;
- інші підстави для припинення трудових відносин, зазначені в трудовому або колективному договорі.
За новими правилами встановлено заборону на застосування зазначеної пільги при звільненні в наступних випадках:
- дисциплінарний проступок;
- вчинення дій винного характеру згідно з чинним законодавством.
У деяких випадках компанія включає до складу трудового або колективного договору положення, що гарантують отримання виплат при звільненні у зв'язку з виходом на пенсію або припинення роботи за угодою сторін. Рекомендується чітко прописувати всі параметри даних виплат, включаючи підсумкову суму і загальний порядок. Таким чином можна трохи знизити податкові ризики.
Міністерство фінансів дотримується позиції, згідно з якою застосування звільнення від податку вихідної допомоги допустимо і в наступних випадках:
Перелік податкових пільг з ПДФО з сум, виплачуваних працівникові, досить великий. Звільняються від оподаткування суми матеріальної допомоги враховуються не тільки при народженні, але і при усиновленні дітей протягом року з дня настання події. Перелік пільг в частині отриманого при звільненні вихідної допомоги досить широкий, однак і тут є певні ліміти, яких необхідно дотримуватися.