Якщо ви вирішили зайнятися підприємницькою діяльністю за здачу в оренду своєї нерухомості або надання посередницьких послуг в цій сфері, вам слід знати, що на 1-й групі це заборонений вид діяльності, а для єдинників 2-3-ї груп на неї встановлені обмеження (пп . 291.5.3 ПКУ).
Підприємці на ЄП можуть здавати в оренду обмежена кількість квадратних метрів:
Якщо у підприємця-єдинника відкритий КВЕД 68.20 «Надання в оренду та експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна» і при цьому він здає свою понадлімітну нерухомість не як підприємець, а як фізособа, для фіскальної служби це теж порушення правил роботи на спрощеній системі. За це штрафують, анулюють реєстрацію платника ЄП, і з наступного звітного кварталу підприємцю необхідно перейти на загальну систему.
На думку податківців, ФОП -едінщікам також не можна, здавши дозволену площу в оренду, понадлімітну надати в безкоштовне користування.
Підприємцям на спрощеній системі дозволено орендувати приміщення і земельні ділянки будь-яких розмірів і в необмеженій кількості.
Розглянемо обмеження на здачу нерухомості в оренду для різних груп єдинників.
На 1-й групі здавати нерухомість в оренду і надавати посередницькі послуги в цій сфері заборонено.
Підприємцям 2-ї групи заборонено надавати посередницькі послуги в сфері оренди (абз. 4 пп. 2 п. 291.4 ПКУ), вони можуть здавати в оренду тільки нерухомість, що знаходиться в їх власності. Для цього в реєстраційні документи вони повинні додати код КВЕД 68.20. Також ФОП на 2-й групі, що здійснюють діяльність з надання в оренду орендованого нерухомого майна, мають право здавати в суборенду нежитлові приміщення до 300 кв. м. У Податковому кодексі з метою оподаткування оренда прирівняна до послуги, тому підприємці 2-ї групи можуть здавати нерухомість в оренду тільки населенню і єдинникам.
ФОП на 3-й групі має право здавати в оренду власну нерухомість (КВЕД 68.20) в рамках певних для фізосіб-єдинників лімітів і надавати посередницькі послуги в цій сфері (КВЕДи 68.31 «Агентства нерухомості», 68.32 «Управління нерухомим майном за винагороду або на основі контракту »). Статус орендаря значення не має.
Для юросіб 3-ї групи обмежень в сфері оренди нерухомості по площі, статусу орендарів та ін. Немає.
Якщо ви плануєте здавати в оренду нерухомість на території всієї країни, в ваших даних в реєстрі платників ЄП має бути зазначено «на території України». Цю фразу впишіть в заяву на застосування спрощеної системи, в рядок про місце здійснення госпдіяльності.
До фізособі-підприємцю на ЄП, який перевищив орендні ліміти або здає в оренду понадлімітні площі нерухомості як фізособа, застосовують штрафи.
Якщо у підприємця-єдинника 2-3-ї груп зареєстрований код КВЕД 68.20, то все його доходи від здачі в оренду нерухомості (які він отримав і як підприємець, і як звичайний громадянин) вважаються доходами від підприємницької діяльності. Такі доходи ФОП 3-ї групи і ФОП 2-ї групи, які отримали їх від населення і єдинників, відображають у книзі обліку доходів і податкової декларації. Засоби від оренди, отримані підприємцями 1-ї групи або 2-ї групи немає від населення і єдинників, в статусі фізосіб-громадян, оподатковують за ставкою ЄП 15%, як заборонені доходи. І в цьому випадку єдинники зобов'язані перейти на загальну систему.
Такі ж штрафи передбачені і за здачу в оренду підприємцем понадлімітної нерухомості.
Якщо ж підприємницька діяльність фізособи-єдинника не пов'язана з наданням майна в оренду, код КВЕД 68.20 не зареєстрований у держреєстратора і цей вид діяльності не внесений до реєстру платників ЄП, такий дохід, на думку податківців, оподатковується за правилами для ФОП на загальній системі за ставкою ПДФО 18% (п. 177.6 ПКУ).
При цьому платники єдиного податку 1-3-ї груп також повинні перейти на загальну систему.
Приклади з практики
А тепер розглянемо ситуації, з якими часто стикаються підприємці-єдинники в питаннях оренди.
У підприємця у власності 500кв. мнежілого приміщення. Як ФОП-єдинник він може здати тільки 300кв. м. Решта 200кВ. мрешает здати як звичайна фізична особа.
Позиція податкової. не можна одночасно здавати в оренду нерухомість як ФОП і звичайної фізособи.
ФОП-єдинник може здати нерухомість або як підприємець, т. Е. Тільки 300 кв. м, при цьому у нього повинен бути зареєстрований код КВЕД 68.20, або як звичайна фізособа - все 500 кв. м.
Підприємець на 2-й групі орендував підвал і перший поверх під магазин і салон краси. 40 кв. м вирішує здати в суборенду.
Позиція податкової. ФОП-єдинник може здавати в суборенду орендовану нерухомість площею не більше 300 кв. м. Для цього у нього повинен бути зареєстрований код КВЕД 68.20. Але пам'ятайте, що на 2-й групі здавати в оренду / суборенду нерухомість ви можете тільки населенню і платникам єдиного податку.
Чи поширюється обмеження на здачу в оренду площ при наданні в оренду торгових місць на ринку.
Позиція податкової. підприємець-єдинник може здавати в оренду / суборенду торгові місця і магазинчики на ринку, але тільки в межах 300 кв. м. У такому випадку повинен бути зареєстрований КВЕД 68.20. В рамках цього виду діяльності можна надавати в оренду, управляти власними / орендованими нежитловими приміщеннями, в тому числі виставковими залами, складськими приміщеннями.
У підприємця є земельна ділянка площею 1 га, частина ФОП іспользуетв госпдіяльності, а частина вирішує здати в оренду.
Позиція податкової. здати в оренду / суборенду підприємець-єдинник може частина ділянки, що не перевищує 0,2 гектара. Решту площі він може використовувати на свій розсуд - в госпдіяльності або взагалі не займатися цією землею. Але здати в оренду площу, що перевищує 0,2 га, він не може.
Повинен бути зареєстрований КВЕД 68.20.