Незаконне відшкодування пдв - судова практика, відповідальність, схеми

Податок на додану вартість являє собою один з інструментів поповнення бюджету, який надає найбільш істотний вплив на економіку.

Відшкодування податку використовується організаціями при нестачі оборотних коштів - наприклад, в звітний період не був проданий закуплений товар, і тепер він зберігається на складі, тоді організація має право повернути суму податку після проведення камеральної перевірки.

При цьому законодавство не достатньо досконало, що дозволяє деяким особам зловживати своїми правами.

характеристика правопорушення

Судова практика показує, що найбільш часто відбуваються в сферах:

  • комерційна діяльність:
  • ремонтні роботи;
  • нафтопереробка;
  • посередництво в сфері торгівлі;
  • оптові закупівлі;
  • вантажоперевезення;
  • здача в оренду майна.

Подібне правопорушення відрізняється тим, що в розробці шахрайських схем часто беруть участь фахівці високої кваліфікації і державні службовці, які прекрасно орієнтуються в законодавстві і можливості не нести відповідальність.

Згідно ст. 171 і 172 НК РФ платник податків має право на відрахування ПДВ, щоб ним скористатися необхідно, оформити рахунок-фактуру, що свідчить про покупку.

Ст. 172 містить положення про те, що право на відрахування може бути використано протягом 3 років. Раннє судова практика мала неоднозначний погляд на те, чи можна використовувати таку можливість в наступному податковому періоді, чи не буде це необгрунтованим відшкодуванням, однак Мінфін у своєму листі неодноразово давав роз'яснення на користь платника податків.

відповідальність

За своєю суттю незаконне відшкодування ПДВ як діяння має два види відповідальності: податкову і кримінальну. Вид застосовуваної відповідальності багато в чому залежить від того, який склад правопорушення.

Якщо відшкодування було неправомірним, а сума не перевищила зазначений в ст. 198 КК РФ розмір, то застосовується санкція ст. 122 НК РФ - з особи стягується штраф у розмірі від 20 до 40% від прихованої суми. При цьому, з огляду на пп. 2-4 ст. 81 НК РФ, платник податків має можливість уникнути відповідальності, подавши вчасно уточнену декларацію.

Кримінальна ж відповідальність, що стосується податкових недоїмки, може бути виражена в двох варіантах - шахрайство (ст. 159 КК РФ) і ухилення від сплати податків (ст.199 КК РФ).

Шахрайство є розкрадання майна шляхом обману або зловживання довірою. Про шахрайстві, таким чином, можна говорити, якщо, наприклад, відшкодування було отримано при фальсифікації документів, а товару насправді не була або не виявлялася послуга, потім ПДВ вивели через фірми-одноденки на рахунки фізичних засобів.

Про ухилення від сплати податків можна говорити, якщо в дійсності товар був реалізований або надана послуга, але їх вартість явно не відповідає середньоринкової, що свідчить про бажання збільшити суму відшкодування.

Основні схеми шахрайства незаконне відшкодування ПДВ

Для того, щоб виявити витік коштів з бюджету на ранній стадії і припинити подібний злочин в майбутньому, необхідно точно представляти, які основні схеми шахрайства.

Схеми незаконного відшкодування ПДВ всередині російського ринку

  1. Використання договору комісії, коли товар, насправді не існує, перепродується по ланцюжку взаємопов'язаних юридичних осіб, а залишки купленого перепродуються комісіонеру, відшкодування же заявляється на придбання останнього покупця. При цьому за фактом оплата товару не здійснюється за рахунок передбаченого в умови про відстрочення платежу.
  2. Завищення вартості товару або послуги шляхом фальсифікації - придбання товару у залежною організації, або фірми-одноденки, або відображення не наданих насправді послуг в податковому звіті.
  3. Укладення договору оренди нерухомості з підконтрольним особою або самим собою (наприклад, як орендодавець - власник нерухомості і орендар - учасник товариства).
  4. Ланцюжок дій з накопичення товару на складі і створенні документообігу про рух, яке не відповідає дійсності (наприклад, відображення договорів зберігання або надання транспортних послуг)
  5. Завищення вартості товару або послуги «кругової схемою», при цьому також використовується умова про відстрочення платежу, що не дає права інспектору перевірити надходження коштів на рахунок. Після закінчення деякого часу організації все ж пред'являють податкові декларації з незначними сумами.

Де є лізинг старих автомобілів для юридичних осіб? Дізнайтеся далі.

Схеми «спрощеним» оподаткуванням

  1. Відшкодування ПДВ з авансом за допомогою переміщення грошових коштів на рахунок фірми-одноденки.
  2. Повернення ПДВ при відсутності виручки. Шахраї складають фіктивні документи на придбання обладнання і вимагають повернення податку.

При заявительном порядку

  1. Видача органом укладення без проведення відповідної перевірки - якщо відрахування становить менше 3 млн. Рублів, то проведення виїзної перевірки не обов'язково.
  2. Подача нової уточненої декларації, при якій перевірка за первісною декларації (на відшкодування ПДВ) анулюється. Після закінчення деякого часу шахраї заявляють, що ніхто з організації уточнену декларації не подавав, а арбітражний суд, швидше за все, прийме позицію платника податків.
  3. Повторне прохання про відшкодування ПДВ при використанні даних іншої юридичної особи.

При здійсненні експорту

  1. Якщо товар, який заявлений в декларації фактично не вивозилося за межі кордону РФ, а реалізувався всередині країни, а вся документація була сфальсифікована - для чого використовуються фірми-одноденки і підроблені печатки.
  2. Недостовірно заповнюється митна декларація, в якій показуються великі, ніж насправді, ціни, при цьому сам товар проходить через ряд контрагентів, а вартість в результаті переростає в п'ять або більше разів.
  3. Використання замінює товару, або «задвоєння».

Ознаки фіктивних даних

Існує ряд ознак, за якими можна розпізнати фіктивні дані при здійсненні податкової перевірки.

Відносно особи, яка очолює організацію, це може бути його масова реєстрація в якості директора тієї чи іншої фірми, які не обізнаність стосовно сфери діяльності підприємства, внутрішнього розпорядку, кадрового складу, невідповідність підписів.

Про те, що угода швидше за все є частиною схеми може свідчити залежність юридичних осіб друг від друга - дочірньої і материнської компанії, наприклад, або особи, зареєстрованої на ім'я близьких родичів, раптовий «догляд» фірми в іншу інспекцію безпосередньо перед проведенням перевірки, відсутність інформації з відшкодування за попередній період.

Фіктивні дані угод є підроблені відсутність реального руху товарів, грошових коштів по рахунках, обладнання на складі, або експорту.

Повноваження податкових органів

При підозрі в тому, що організація намагається незаконно отримати кошти, основним завданням органів стає формування доказової бази.

У зв'язку з чим проводяться перевірки і використовується ряд правових засобів, за допомогою яких інспектори отримують необхідні їм відомості.

  1. співробітники служби можуть запитувати відомості про відкриті рахунки;
  2. про учасників товариства, які пройшли податкових періодах, запитувати відомості з кредитних організацій про наявність грошових коштів на розрахункових рахунках;
  3. виробляти допит бухгалтерів та директорів;
  4. інших співробітників;
  5. проводить огляди складів;
  6. приміщень;
  7. займаних організацією;
  8. попросити надати договору;
  9. рахунки-фактури;
  10. документів виробничого обліку.

Про класифікацію угод міжнародного лізингу, дізнайтеся за посиланням.

Про лізинг за державною програмою. Детальніше тут.

Таким чином, незаконне відшкодування ПДВ є серйозним порушенням закону і тягне за собою серйозні наслідки у вигляді покарання позбавлення волі. Вказаний злочин є результатом діяльності висококваліфікованих фахівців, що ускладнює його виявлення.

Схожі статті