Організація здійснює будівництво офісної будівлі господарським способом. Як відобразити в її обліку нарахування та сплату платежів за оренду будівельної техніки?
З метою здійснення будівельних робіт організацією укладено договір оренди будівельної техніки, узгоджена сторонами вартість якої склала 3 000 000 руб. Орендна плата встановлена в розмірі 236 000 руб. в місяць (в тому числі ПДВ 36 000 крб.) і сплачується не пізніше останнього числа поточного місяця.
За договором оренди (майнового найму) орендодавець (наймодавець) зобов'язується надати орендарю (наймачу) майно за плату в тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування (ч. 1 ст. 606 Цивільного кодексу РФ).
Орендар зобов'язаний своєчасно вносити орендну плату. Порядок, умови і строки її внесення визначаються договором оренди (п. 1 ст. 614 ЦК України).
Податок на додану вартість (ПДВ)
ПДВ, пред'явлений орендодавцем, приймається до відрахування на підставі правильно оформленого рахунку-фактури (п. 6 ст. 171. п. П. 5, 1 ст. 172 Податкового кодексу РФ).
Операції з виконання СМР для власного споживання визнаються об'єктом оподаткування з ПДВ (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). При цьому моментом визначення податкової бази є останній день податкового періоду незалежно від того, введено об'єкт в експлуатацію чи ні. Податкова база визначається як величина фактичних витрат на виконання БМР (п. 10 ст. 167. п. 2 ст. 159 НК РФ). Таким чином, орендні платежі збільшують податкову базу по СМР для власного споживання.
Обчислену суму ПДВ з СМР для власного споживання організація має право прийняти до відрахування на дату визначення податкової бази (абз. 3 п. 6 ст. 171, абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ).
Податок на прибуток організацій
Витрати організації у вигляді орендних платежів за будівельну техніку формують первісну вартість споруджуваного офісної будівлі (амортизується майна) і до складу витрат не включаються (п. 1 ст. 257. п. 5 ст. 270 НК РФ).
PPT.RU - Влада. Право. Податки. бізнес
Ваші персональні дані обробляються на сайті з метою його функціонування в рамках Політики щодо обробки персональних даних. Якщо ви не згодні, будь ласка, покиньте сайт.