Даний матеріал допоможе вам розібратися в тому, як проходить модернізація основних засобів. Ви дізнаєтеся, який список необхідних документів для проведення модернізації і які для цього існують особливі умови. Проаналізуємо часті помилки і відповімо на найпоширеніші питання.
Модернізація основних засобів: загальне поняття ОС
Основні засоби підприємства - частина майна організації, яка приносить дохід, наприклад, будівлі, споруди, транспорт, обладнання. Підприємство має право прийняти ОС до обліку по його первісної вартості з усіма витратами, і переоцінювати їх не рідше раз на рік відповідно до встановленої облікової політикою.
ОС в бухгалтерському та податковому обліку
Щоб поставити основний засіб на баланс, необхідно дотримати кілька умов:
- Працюватиме на компанію і не перепродується.
- Час використання не менше дванадцяти місяців
- Воно принесе реальний дохід організації
Якщо підприємство прийняло до обліку основний засіб, то необхідно нараховувати знос, не рідше ніж раз на місяць. Організації, що працюють на ССО можуть самостійно передбачити частоту амортизації в обліковій політиці.
Списати вартість основного засобу можна трьома способами:
- лінійним;
- способом зменшуваного залишку
- спосіб списання вартості за сумою чисел років корисного використання;
Існують деякі відмінності в обліку модернізації в БО і НУ: Витрати, які впливають на первісну вартість об'єкта, в деяких випадках відрізняються. У податковому обліку можливе використання лінійного та нелінійного методу нарахування амортизації. Після закінчення модернізації в бухгалтерському обліку потрібно збільшити строк корисного використання об'єкта. Обмежень щодо його збільшення немає.
- У податковому ж обліку цей термін можна не міняти, а його збільшення можливе в межах норм, встановлених для його амортизаційної групи.
Модернізація ОС і реконструкція
Модернізація - добудова і дооснащення для зміни технологічного або службового призначення основного засобу, для придбання нових якостей у об'єкта, наприклад здатність працювати з більш високим навантаженням.
Беручи на облік основний засіб, бухгалтер зазвичай прагне вибрати для нього в БО і НУ один і той же метод нарахування зносу і термін корисного використання. Якщо початкова вартість виявиться однаковою, то завдання спрощується: суми нараховується амортизації дорівнюватимуть. Однак, після проведення вдосконалення, амортизація в БО і НУ буде різною. Це можна пояснити різними методами зносу в обліках. Реконструкція - перебудова і вдосконалення існуючої техніки з метою поліпшення якості роботи для подальшої експлуатації ..
Як перебудови ОС підвищується його продуктивність, змінюється його функціональне призначення. Завдяки вдосконаленню основних засобів збільшується термін його корисного використання, підвищується якість, поліпшуються інші показники.
Як проводиться модернізація основних засобів
Удосконалення можна здійснити двома способами: господарським, коли організація справляється власними силами або за допомогою найнятих працівників.
Варто відзначити, що якщо ніяких витрат організація не зазнала при оновленні і воно було зроблено безоплатно, то відповідно і первісна вартість не поміняється.
У деяких випадках після модернізації технічні характеристики об'єкта змінилися настільки, що він став відповідати новому коду загальноросійського класифікатора. В такому випадку у вас з'явилося нове основний засіб. А значить, визначати його первісну вартість потрібно заново за правилами Податкового кодексу.
Для проведення модернізації необхідно видати наказ, призначити відповідальних осіб. встановити термін проведення та причини.
Проведення з модернізації та реконструкції
Відображається таким чином:
Перелік документів для проведення модернізації
Для проведення модернізації необхідна наявність наступних документів:
- внутрішній наказ
- Якщо послуги надаватиме стороння організація, то необхідно укласти договір на проведення робіт, а потім скласти акт прийому-передачі об'єкта ОЗ для модернізації, тим самим убезпечити себе від випадку, якщо ОС буде зіпсовано, тоді можна буде пред'явити підряднику претензії щодо відшкодування збитків
- Якщо основний засіб буде кудись переміщатися, то складіть накладну на внутрішнє переміщення
- За підсумком підписується акт модернізації ОС і передається в бухгалтерію
Відмінності модернізації від ремонту
Модернізація входить до складу реконструкції, їх дія спрямована на удосконалення, тому відмінностей між ними немає, а часто плутають інші два поняття, такі як ремонт і модернізація.
Для підприємства вигідніше провести ремонт того чи іншого ОС, оскільки витрати можна списати відразу ж, в свою чергу при реконструкції їх доведеться списувати через амортизацію, збільшивши початкову вартість. Але ИФНС всіляко намагається, навпаки, в ремонті розгледіти модернізацію.
Якщо виникла ситуація, при якій в поламаної техніки ви, наприклад, замінили якусь деталь на більш вдосконалену, виникає ризик знову таки претензій від податківців, що стався не ремонт, а вдосконалення. Однак, якщо функціональне призначення об'єкта не змінилося, то правда на вашому боці.
Але, щоб убезпечити себе краще зробити висновок у технічного фахівця про те, що стався дійсно ремонт і складіть службову записку, з якої причини ви не встановили таку ж деталь, а вдалися до більш досконалої. Якщо ж у вас виникли сумніви щодо визначення і ви не готові відстоювати свою точку зору, краще врахуйте витрати як витрати на реконструкцію.
Витрати на ремонт об'єктів ОС прийнято відносити в собівартість продукції
Якщо ж на частку витрат припадає значна сума, то організація може провести ремонтні роботи за рахунок заздалегідь сформованого резерву. Щоб сформувати такий резерв, необхідно на протязі довгого періоду часу включати певні суми до складу собівартості продукції при цьому формуються проводки Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 96, де за кредитом рах. 96 і утворюється резерв.
Сума щомісячних відрахувань на формування резерву визначається, як 1/12 від річної вартості ремонту за кошторисом. В процесі проведення ремонту всі витрати списуються на рахунок цього резерву за допомогою проводок: Д96 К10 (70, 60, 69 ..).
Якщо за підсумком року, на 96 рахунку залишилися кошти, тобто ремонт обійшовся дешевше, ніж був запас резервів, то залишилися коштів потрібно списати на 91 рахунок, тим самим закриється рахунок 96.Еслі навпаки суми резерву не вистачає для ремонтних робіт, то відсутні кошти або отримують за допомогою додаткової проводки по збільшенню резервного фон
Приклад проведення реконструкції та ремонту
У БО були зроблені наступні проводки: