Інструкції для бухгалтера
Тести для бухгалтера
Всім добре відомо, що, надаючи будь-кому послуги, виконуючи роботи, продаючи товар, компанія повинна нараховувати податок на додану стоімость.Однако це відбувається тільки в тому випадку, коли місцем реалізації є територія Росії. Тому, перш за все, необхідно з'ясувати, чи належать ці товари, послуги і роботи до реалізованим в нашій країні. Зазвичай зробити це буває не складно, але в деяких ситуаціях, наприклад, коли товар переміщується через кордон, знаходиться весь час за територією РФ, однією зі сторін договору є іноземна організація, виникають труднощі.
І для того, щоб співпраця з іноземними компаніями не викликало у російських фірм труднощів, в цій статті ми розберемо найскладніші моменти, які вимагають особливо пильної уваги.
Відповідно до ст. 146 Податкового кодексу РФ (далі НК РФ) об'єктом оподаткування податком на додану вартість визнається реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації. Причому абсолютно не має значення, хто буде реалізувати дані товари (роботи, послуги) - російська або іноземна компанія. Найважливіше - це визначити місце реалізації даних товарів (робіт, послуг).
Щоб визначити місце реалізації товарів, організації необхідно чітко вивчити правила, закріплені в статті 147 НК РФ. а щоб визначити місце реалізації робіт і послуг - ст. 148 НК РФ.
Місце реалізації товарів
Місце реалізації робіт і послуг
За місцем діяльності організації (індивідуального підприємця), яка виконує роботи, надає послуги
Також хочеться нагадати. що відповідно до ст. 161 НК РФ у російської фірми, яка купує товари (роботи, послуги) у іноземній компанії, яка не перебуває на обліку в податкових органах як платника податків, у разі, якщо місцем реалізації даних товарів (робіт, послуг) визнається територія РФ, виникають обов'язки податкового агента. Податкові агенти зобов'язані обчислити і утримати з коштів, що належать іноземній компанії, суму ПДВ і перерахувати її до бюджету. Причому незалежно від того, є вони самі платниками ПДВ чи ні. Сума податку обчислюється за розрахунковою ставкою 18/118 (10/110) на підставі пп. 4 ст. 164 Податкового кодексу. Будьте уважні: якщо реалізовані товари (роботи, послуги) не підлягають оподаткуванню (звільнені від оподаткування), то відповідно до статті 149 НК РФ обчислювати податок не потрібно.
Відповідно до п. 4 ст. 174 НК РФ при реалізації робіт (послуг) податок сплачується одночасно з виплатою доходу іноземної організації. Для цього в банк направляють два платіжні доручення: одне - на перерахування виручки іноземної компанії, інше - на сплату податку до бюджету.
Якщо за умовами договору оплата іноземної компанії проводиться в іноземній валюті, податковий агент розраховує ПДВ в рублях за курсом ЦБ РФ, що діяв на дату фактичного здійснення витрат (п. 3 ст. 153 НК РФ).
старший консультант департаменту податкового консультування та вирішення податкових спорів ЗАТ «2К Аудит - Ділові консультації / Морісон Інтернешнл»