Податок на майно організацій може істотно збільшити податкове навантаження підприємства, особливо якщо значну частину майна цього підприємства складають дорогі основні засоби.
Законна мінімізація оподаткування - це кваліфікована організація обчислення і сплати податків, спрямована на мінімізацію податкових платежів [10]. Для цього використовуються легальні пільги і податкові звільнення, дозволені і не заборонені способи без порушення кримінальної та податкового законодавства. Такі дії не тягнуть за собою стягнення пені, донарахування податків і податкові санкції. Право платника податків на зниження податкового тягаря всіма законними способами прямо підкреслюється в п. 3 Постанови КС РФ від 23.05.03 р № 9-п:
На сьогоднішній день існує кілька напрямків мінімізації майнового оподаткування організацій
- вибір для ведення діяльності низькоподаткових регіонів;
- формування елементів облікової політики для цілей бухгалтерського обліку;
- зниження вартості основних засобів або виведення основних засобів зі складу об'єктів оподаткування.
2) При формуванні облікової політики з бухгалтерського обліку організації мають значні можливості зниження податкового навантаження з податку на майно. У той же час слід мати на увазі, що часто, зменшуючи вартість основних засобів, організація збільшує трудовитрати, так як утворюються різниці між даними податкового та бухгалтерського обліку. Тому необхідно визначити заздалегідь, який ефект буде отриманий від податкового планування. При розрахунку податку на майно, залишкова вартість основних засобів визначається за даними бухгалтерського обліку. Відповідно до ПБО 6/01 нарахування амортизації може здійснюватися одним з чотирьох способів, а саме:
- способом зменшуваного залишку;
- способом списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання;
- способом списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт) [ПБО 6/01].
Найчастіше для мінімізації податку на майно на практиці користуються способом зменшуваного залишку, так як він є єдиним методом нарахування амортизації, в якому можливе застосування прискорює коефіцієнта.
3) Крім альтернативних способів нарахування амортизації ПБО 6/01 містить важливий резерв мінімізації податку на майно - можливість враховувати основні засоби з первісною вартістю менше 40 тис. Руб. в складі матеріально-виробничих запасів. Встановивши таке правило в обліковій політиці, організація отримує можливість вивести частину основних засобів з-під оподаткування. Застосування цього способу не тільки дозволяє зменшити податок на майно, а й збільшити витрати, прийняті при оподаткування прибутку.
Характеристика внесків до позабюджетних фондів, їх призначення і сутність. База для нарахування страхових внесків.
Економічна сутність страхових внесків до позабюджетних фондів проявляється в тому, що вони є елементами витрат організації по відтворенню трудових, матеріальних, природних ресурсів, що використовуються підприємствами, які відображаються у витратах.
Існує чотири види страхових внесків:
- пенсійні внески (внески в ПФР) - індивідуально оплатне обов'язкові платежі, які сплачуються в бюджет ПФР і персональним цільовим призначенням яких є забезпечення права громадянина на отримання пенсії з обов'язкового пенсійного страхування в розмірі, еквівалентному сумі страхових внесків, обліковується на його індивідуальному особовому рахунку. Вони діляться на дві частини: внески на страхову частину пенсії і внески на накопичувальну частину пенсії;
- медичні страхові внески (внески в ФФОМС) - це необхідні платежі, спрямовані на здійснення прав застрахованого суб'єкта на отримання страхового забезпечення;
- внески до ФСС на обов'язкове соцстрахування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством. За рахунок цих внесків Фонд соцстраху виплачує допомогу по лікарняним листам і декретні допомоги;
- внески до ФСС зі страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань - обов'язкові платежі, розраховані виходячи з страхового тарифу, знижки (надбавки) до страхового тарифу, який страхувальник зобов'язаний внести страховику.
1) особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам:
б) індивідуальні підприємці;
в) фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями;
2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, і інші особи, які займаються у встановленому законодавством Російської Федерації порядку приватної практикою.
Платники, такі як ІП, адвокати, нотаріуси та інші, які виробляють виплати працівникам, сплачують внески за себе тільки в ПФР і ФФОМС, а в ФСС - добровільно.
Платники, такі як ІП, адвокати, нотаріуси та інші платять виходячи з вартості страхового року, тобто суми грошових коштів, яка повинна надійти за застраховану особу в бюджет протягом року для надання йому страхового забезпечення.
Вартість страхового року = МРОТ * Тариф * 12 міс.
Об'єкт обкладання страховими внесками - виплати й інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг і т.д.
Розрахунковим періодом за страховими внесками визнається календарний рік.
Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року, календарний рік.
Якщо організація була створена після початку календарного року, першим розрахунковим періодом для неї є період з дня створення до закінчення даного календарного року.
Якщо організація була ліквідована або реорганізована до кінця календарного року, останнім розрахунковим періодом для неї є період з початку цього календарного року до дня завершення ліквідації або реорганізації.
Якщо організація, створена після початку календарного року, ліквідована або реорганізована до кінця цього календарного року, розрахунковим періодом для неї є період з дня створення до дня завершення ліквідації або реорганізації.