1) Загальне поняття про бухгалтерських документах;
2) Класифікація документів за якісними ознаками;
3) Значення БД у кримінальних справах.
Документація - письмове свідоцтво про досконалої господарської операції, або дає право на її вчинення і надає силу даними БО. Будь-яка господарська операція може бути відображена в БО тільки на підставі належно оформлених документів. Первинні документи приймаються до БО, якщо вони складені за формою, що міститься в «Альбомі уніфікованих форм первинних облікових документів». Відповідальність за своєчасне та доброякісне створення документів, а також передачу їх у встановлені терміни для обробки в бухгалтерію і за достовірність відображених в документах відомостей несуть особи, які створили і підписали ці документи.
Бухгалтерський документ підтверджує факт здійснення господарської операції, є підставою для здійснення господарської операції на рахунках і є засобом попередження розкрадань товарно-матеріальних цінностей.
ВИМОГИ ДО ПЕРВИННИМ ДОКУМЕНТІВ
F Повинні бути складені за формою, що міститься в альбомі;
F Повинні містити всі обов'язкові реквізити;
F Повинні бути складені в момент здійснення господарської операції або відразу після її закінчення (НЕ заднім числом);
F Виправлення в первинних документах повинні бути підтверджені підписами осіб, які брали участь у скоєнні операції із зазначенням дати виправлення (за винятком касових і банківських - в них виправлення не допускається. При помилку ануляція старого і створення нового документа);
F Заповнення документів має забезпечувати збереження записів протягом терміну, встановленого для зберігання в архіві. Більшість документів зберігаються 3 роки, по річний БО 5 років, за документами про трудову діяльність ФО - 75 років мінус вік виходу працівника на пенсію. Відповідальність за складання графіка документообігу (проходження документів з одного підрозділу в інший і здача його в архів) і здачі їх в архів несе головний бухгалтер.
ОБОВ'ЯЗКОВІ РЕКВІЗИТИ первинної облікової ДОКУМЕНТІВ
ü Назва документу;
ü Місце і дата складання документа;
ü Вимірювачі господарської операції (натуральні, грошові, трудові);
ü Найменування ДЛ, відповідальних за здійснення господарської операції;
ü Особисті підписи ДЛ.
КЛАСИФІКАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКИХ ДОКУМЕНТІВ
I. За призначенням:
v Розпорядчі (містять вказівку на виконання господарської операції - наказ, розпорядження, банківський чек);
v Виконавчі (складають в момент здійснення господарської операції - накладна, акт на списання цінностей і т.д. + свої приклади на семінар);
v Комбіновані (містять розпорядження на виконання операції і фіксують факт її здійснення - відомість на заробітну плату);
v Документи бухгалтерського оформлення (служать для бухгалтерського оформлення будь-яких операції з метою подальшого їх використання в обліковому процесі - відомість амортизаційних відрахувань).
II. За місцем складання:
III. За способом виконання:
Þ Ручні (банківські документи не допускаються);
IV. За обсягом змісту:
Первинні (вперше реєструють господарську операцію - касові ордери, накладні);
Зведені (складають на підставі первинних - авансові звіти, товарні звіти і т.д.).
V. За способом оформлення:
# 9786; Разові (містять одну або кілька господарських операції, оформлених одним робочим прийомом (за раз) - рахунок-фактура, товарно-транспортна накладна);
# 9786; Накопичувальні (відображають господарські операції, оформлені в кілька робочих прийомів - картка обліку матеріалів, лімітно-забірна карта: виписується на відпустку матеріалів зі складу в цех. Ліміт матеріалу).
За якісними ознаками документи поділяються на 2 групи:
Þ Повноцінні документи - правильно оформлені документи, що відображають законні за змістом операції, що відображають дійсно скоєні операції і відповідають всім передбаченим вимогам;
Неправильно оформлені - без необхідних реквізитів (без підпису); із зайвими реквізитами (накладна на внутрішнє переміщення містить друк, позначки, записи), з неналежними реквізитами (платіжне доручення не підписане особами, які мають право підпису в фінансових документах);
Документи, що відображають незаконні операції - документи, складені на господарські операції, які за існуючими правовими нормами не повинні відбуватися (акт на списання вартості матеріалів з завищенням нормативу, фактичних витрат).
Þ Документи, що містять випадкові помилки - складені особами, некомпетентними в тій чи іншій області;
Þ Підроблені документи. Як підроблених виділяють документи реально існуючі, але містять в собі фіктивні господарські операції. В іди підробок:
# 9788; Матеріальний (внесення змін механічним шляхом - підчищення, підтирання, травлення, коректор, дописування додаткових цифр. І т.д.);
# 9788; Інтелектуальний (здійснюється шляхом складання безгрошових (рух грошей не здійснювалося, а документально це зафіксовано) і безтоварних документів (рух товарів не здійснювалося, але документально зафіксовано));
# 9788; Комбінований (поєднання матеріального і інтелектуального).
БД - основа для розкриття економічних злочинів. БД є предметом розгляду судово-бухгалтерської експертизи, аудиторських, контрольних перевірок і т.д. Бухгалтерські дані можуть бути корисні при встановленні у кримінальній справі і з'ясуванні обставин, що мають істотне значення, коли документи в якості доказів пред'являються обвинуваченим, підозрюваним, свідкам, потерпілим і т.д. або безпосередньо досліджуються слідчим, судом в ході огляду, а також оголошуються в суді. Відомості, що містяться в БД, можуть стати предметом прокурорської перевірки, оперативно-розшукових заходів і послужити підставою для порушення кримінальної справи.