Як відомо, на підставі даних Книг обліку заповнюється декларація ФОП-єдиноподатника, тому легкомис-повільно ставитися до їх відання ми б не радили. Порядок реєстрації, нюанси заповнення та заміни Книг обліку розглянемо в пропонованому матеріалі.
Головні тези
На підставі даних КУД (кучері) ФОП заповнюють декларацію.
На даний момент КУД (кучері) можна вести тільки в паперовій формі.
У КУД (кучері) необхідно окремо вказувати дохід, отриманий в готівковій та безготівковій формах.
У Книгах слід виводити сумарні підсумки за місяць, квартал, рік.
Старі КУД (кучері) слід зберігати 3 роки після закінчення звітного періоду, в якому зроблена остання запис.
Хто і за якою формою веде Книги обліку
Облік у єдиноподатників Порядок ведення обліку ФОП-єдиноподатниками прописаний в п.п. 296.1.1 і 296.1.2 ПКУ. Отже, ФОП-єдинники:
- неплатники ПДВ ведуть Книгу обліку доходів (далі - КУД);
- платники ПДВ заповнюють Книгу обліку доходів і витрат (далі - кучері).
На підставі підсумкових даних Книг за відповідний період ФОП заповнює Декларацію платника єдиного податку.
Юрособам вести ні КУД, ні кучері не потрібно. Вони заповнюють Декларацію на підставі даних бухгалтерського обліку.
порядок реєстрації
А що робити, коли сторінки в Книзі закінчаться? Після закінчення КУД (кучері) протягом звітного періоду вам доведеться зареєструвати нову КУД (кучері), в якій наростаючим підсумком продовжуємо робити записи. Її ж «попередницю» необхідно зберігати протягом 3 років після закінчення звітного періоду, в якому здійснена остання запис (п. 7 Порядків для КУД і для Кудрі).
КУД і кучері: порядок ведення
Записи в Книгах виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого:
- отриманий дохід (окремо про кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та отриманих готівкою, у вигляді безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а у платників ПДВ ще й суми кредиторської заборгованості, по якій закінчився термін позовної давності);
При веденні Книг в електронній формі є застереження, що дані вносяться щодня за підсумками робочого дня, але не пізніше наступного календарного дня (п.п. 3 п. 4 Порядку № 579).
- понесені витрати. зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена зарплата, сплачений ЄСВ і т.п.
ВАЖЛИВО! У Книгах слід виводити сумарні підсумки за місяць, квартал, рік. Причому і в сумарних підсумки доведеться виділяти готівковий і безготівковий доходи.
Таблиця 1. Алгоритм заповнення КУД (кучері)
Вказуємо цифру від 1 до 5 згідно з пп. 1-5 п. 293.4 ПКУ:
«1» - перевищення допустимого обсягу доходу;
«2» - дохід від діяльності, не зазначеної у Реєстрі платників ЄП (для 1 і 2 груп);
«3» - застосування негрошового способу розрахунків;
«4» - дохід від забороненої для платників ЄП діяльності;
«5» - дохід, отриманий від діяльності іншої, ніж: торгівля на ринку або надання побутових послуг населенню (для групи 1); надання послуг платникам єдиного податку та / або населенню, виробництво та / або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства (для групи 2)
Вписуємо суму такого «забороненого» доходу, який був отриманий відповідно до п. 293.4 ПКУ
ВИТРАТИ (тільки в кучері)
Цей розділ є тільки в кучері (заповнюють єдинники групи 3 - платники ПДВ). Форма КУД не передбачає обліку витрат.
ВАЖЛИВО! Вартість отриманих товарів (робіт, послуг) до моменту їх оплати не відбивається в Книзі.
«Витрати, пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг)»
У графах 2 і 3 відображаємо витрати, пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг) без ПДВ. в тому числі суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків; суми ввізного мита; суми непрямих податків у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), які не відшкодовуються платникам податку; транспортно-заготівельні витрати; інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг) і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання.
Тут вказуємо, наприклад, витрати на упаковку придбаного оптом товару для роздрібного продажу
«Сума без податку на Доданий ВАРТІСТЬ, грн, коп.»
(Гр. 3 Кудрі)
«Витрати на оплату праці найманим ПРАЦІВНИКІВ, грн, коп.»
(Гр. 4 Кудрі)
У цій графі відбивайте витрати на оплату праці (датою фактичної виплати зарплати).
ВАЖЛИВО! Витрати на оплату праці наводяться повністю (разом з ПДФО і ВС), т. Е. В «брудній» сумі.
«Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, грн, коп.»
Дані в гр. 5 потрапляють за датою фактичної сплати ЄСВ. Цікаво, що Порядок для кучері не регламентує, яка саме сума ЄСВ тут відбивається:
- нарахованого «зверху» ЄСВ на зарплату найманих працівників, на виплати за договорами ЦПХ;
- ЄСВ «за себе».
Нам ближче підхід, згідно з яким в гр. 5 потрапить тільки ЄСВ «за себе». Інші суми ЄСВ при такому підході потраплять або в гр. 4, або в гр. 6
1. Чи необхідно вести окрему КУД (кучері) на кожного найманого працівника, який займається реалізацією товарів?
2. Де повинна зберігатися КУД (кучері) в разі здійснення підприємницької діяльності в кількох місцях?
3. Чи необхідно робити записи в КУД (кучері) окремо по кожній торговельній точці?
Порядок № 579 передбачає внесення загальної суми виручки за день без деталізації по торговим точкам. Однак є вимога по окремому відображенню готівковій та безготівковій виручки, про що далі
4. Як записувати суми доходів - з копійками або без, якщо користуємося Книгою обліку доходів «старої» форми?
5. Як виправити помилку в Книзі обліку?
Відповідно до абз. 3 п. 3 порядків для КУД і кучері внесення виправлень в КУД (кучері) в паперовій формі здійснюється шляхом нового запису (з відображенням негативного або позитивного значення), яка завіряється підписом платника податку.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Стару «неправильну» запис ми не зачеркиваем, як це робили раніше.
ПОРАДА. При виправленні помилки доцільно скласти довідку довільної форми, де розкрити суть помилки. Це допоможе вам при перевірці (особливо, якщо пройде багато часу) згадати, чому ви зробили такий запис в Книзі.
6. Чи необхідно заповнювати КУД (кучері), якщо протягом дня доходи не отримувалися?
7. Чи потрібно реєструвати нову КУД (кучері), якщо ФОП змінив прізвище?
9. Як в Книзі окремо відобразити доходи в готівковій та безготівковій формі?
Згідно з п.п. 2 п. 6 Порядку № 579 дохід треба відбивати щодня з підсумком за місяць, квартал і рік в грошовій формі (окремо в готівковій та безготівковій). матеріальній або нематеріальній формі.
Про які-небудь роз'ясненнях ДФСУ з цього приводу нам невідомо, тому будемо намагатися знайти відповідь на це питання самостійно. На нашу думку, тут можливі принаймні два варіанти заповнення:
- в графі 1 в наступних рядках після дати запису вписати окремий рядок «готівку» і «безготівкова форма» ( «б / н», «поточний рахунок» і т. п.) - див. приклад нижче;
- заповнювати два рядки з однаковою датою в графі 1 окремо по готівковій та безготівковій виручці. При цьому можна робити уточнення щодо форми розрахунків. Зауважте: виводити підсумок доходів за день немає необхідності - Порядки для КУД і кучері цього не вимагають (див. Приклад нижче).
10. Якою датою проставляти дохід в Книзі обліку, якщо покупець розрахувався платіжною карткою і через термінал?
приклади заповнення
Анна Хомюк, бухгалтер-експерт