Відповідно до ст. 56 Податкового Кодексу Республіки Казахстан (далі Податковий Кодекс) платники податку ведуть податковий облік - процес ведення облікової документації у відповідності до вимог цього Кодексу з метою узагальнення і систематизації інформації об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, а також обчисленні податків та інших обов'язкових платежів до бюджету і складання податкової звітності.
Податковий облік грунтується на даних бухгалтерського обліку. Порядок ведення бухгалтерської документації встановлюється законодавством Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність.
Платник податків самостійно організовує податковий облік і визначає форми спілкування і систематизації інформації в податкових цілях у вигляді податкових регістрів таким чином, щоб забезпечити:
1) формування повної і достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткування операцій, здійснюваних платником податків протягом податкового періоду;
2) розшифровку кожної Сторк податкової звітності;
3) достовірне складання податкової звітності.
Платники податків, які застосовують спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу, спеціальний податковий режим для селянських або фермерських господарств, по діяльності, на яку поширюються такі податкові режими, стверджують податкову облікову політику, розроблену самостійно за формою, встановленою уповноваженим органом.
Податкова облікова політика - прийнятий платником податків документ, який встановлює порядок ведення податкового обліку з дотриманням вимог податкового Кодексу.
Податкова облікова політика може бути включена в вигляді окремого розділу в облікову політику, розроблену відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності та вимог законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність.
Таким чином, згідно з п. 6 ст. 56 Податкового Кодексу Облікова документація включає в себе:
1) бухгалтерську документацію;
2) Податкові форми;
3) податкову облікову політику;
4) інші документи, які є підставою для визначення об'єктів оподаткування і (або) об'єктів пов'язаних з оподаткуванням, а також для обчислення податкового зобов'язання.
Індивідуальні підприємці, що підлягають обов'язковій державній реєстрації в податковому органі і які не є платниками податку на додану вартість, ведуть бухгалтерський облік за своєю діяльністю в книзі обліку доходів для індивідуальних підприємців за встановленою формою.
Індивідуальні підприємці, що підлягають обов'язковій державній реєстрації в податковому органі, і які є платниками податку на додану вартість ведуть бухгалтерський облік за своєю діяльністю в книзі обліку доходів для індивідуальних підприємців за встановленою формою.
Книга заповнюється в хронологічному порядку без застосування подвійного запису, типового плану рахунків бухгалтерського обліку та інших вимог відповідно до законодавства Республіки Казахстан про бухгалтерський облік та фінансову звітність.
При веденні Книги індивідуальний підприємець застосовує якісні характеристики інформацій, такі як зрозумілість, доречність, надійність, порівнянність.
Господарські операції та події оформляються за допомогою первинних облікових документів.
Книга відкривається на один фінансовий рік і повинна бути пронумерована, прошнурована. На останній сторінці пронумерованій і прошнурованій Книги вказується кількість пронумерованих сторінок, що підтверджується підписом ІП та засвідчується печаткою ІП (при її наявності).
Виправлення помилок у Книзі повинно бути обгрунтовано і підтверджено підписом ІП із зазначенням дати виправлення і завірено печаткою ІП (при її наявності).
Поряд з Книгою індивідуальний підприємець веде такі регістри бухгалтерського обліку:
Відомість В-1 з обліку грошових коштів;
Відомість В-2 з обліку запасів;
Відомість В-5 з обліку розрахунків з покупцями і замовниками;
Відомість В-6 з обліку розрахунків з постачальниками;
Відомість В-7 з обліку оплати праці;
Відомість В-10 з обліку руху основних засобів і нематеріальних активів;
Відомість В-11 з обліку амортизаційних відрахувань за основними засобами та нематеріальними активами;
Зведена відомість В-13.
Рекомендації по Веденню бухгалтерського обліку Індивідуальних підприємців.
Індивідуальні підприємці відображають свої господарські операції та події в Книзі обліку доходів для індивідуальних підприємців (далі - Книга)
Підприємець, який використовує працю найманих працівників на постійній основі для обліку розрахунків по оплаті праці поряд з Книгою повинен вести розрахункову відомість. яка одночасно є платіжним документом і призначена для оформлення і видачі заробітної плати.
При прийомі на роботу найманих робітників, IP зобов'язані:
1. Укласти індивідуальний трудовий договір;
2. Просити від найманого працівника копію СІК, копію пенсійного договору, РНН, посвідчення особи.
Індивідуальний підприємець зобов'язаний оформити договір страхування, згідно з цивільної - правової відповідальності роботодавця. А також отримати заяву від найманого працівника на щомісячний вирахування мінімальної заробітної плати для обчислення індивідуального прибуткового податку найманого працівника, згідно статті 157 Податкового Кодексу Республіки Казахстан.
При наявності майна ІП заповнює наступні документи:
- Відомість В-10 з обліку руху основних засобів і нематеріальних активів;
- Відомість В-11 з обліку амортизаційних відрахувань за основними засобами та нематеріальними активами.
При наявності розрахункового рахунку і проведення всіх операцій по розрахунковому рахунку ІП має право працювати без ККМ з ФП, на підставі статті 645 Податкового Кодексу Республіки Казахстан (далі НК РК).
В інших випадках, грошові розрахунки, що здійснюються при торгових операціях або наданні послуг за допомогою готівки, платіжних банківських карток, чеків проводяться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин з фіскальною пам'яттю і видачею контрольного чека.
Тобто ІП повинні мати ККМ з ФП і вести книгу обліку готівки (Касова книга), проведених через ККМ з ФП. ФП з подальшим приходом даних грошових коштів в основну касу.
Ведення ККМ з ФП не поширюється на грошові розрахунки:
1) індивідуальних підприємців (крім реалізують підакцизні товари):
здійснюють діяльність на основі разового талона або патенту в рамках спеціального податкового режиму для суб'єктів малого бізнесу;
здійснюють діяльність в рамках спеціального податкового режиму для селянських (фермерських) господарств;
здійснюють діяльність в рамках спеціального податкового режиму, встановленого статтею 645 цього Кодексу;
- в частині надання послуг населенню з видачею квитанцій, квитків, талонів, знаків поштової оплати або інших прирівняних до чекам документів суворої звітності за формами, затвердженими уповноваженим органом на підставі висновку, що вноситься компетентним державним органом. Форма і вимоги до укладання компетентного державного органу встановлюються уповноваженим органом.
Звертаємо вашу увагу, що на підставі, статті 645 Кодексу РК «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету» при застосуванні ККМ з ФП ставляться такі вимоги:
1) здійснюється постановка контрольно-касової машини на облік в податковому органі до початку діяльності, пов'язаної з грошовими розрахунками за допомогою готівки;
2) здійснюється видача чека контрольно-касової машини або товарного чека на суму, сплачену за товар, роботу, послугу (за винятком контрольно-касових машин, що використовуються в торговому автоматі);
3) забезпечується доступ посадових осіб податкових органів до контрольно-касовій машині.
Перелік документів необхідних для ведення бухгалтерського обліку для ВП.
Прибуткові документи (документи подаються для бухгалтерії):
Рах / ф. отримані, накладні, фіскальні чеки, товарний чек, квитанції до прибуткового касового ордеру. Товари, придбані на ринку повинні оформлятися актом закупа товару з додатком копії разового талона або патенту
Документи, що видаються клієнтам:
Рахунок фактура, накладні, фіскальний чек.
Постановка на облік з ПДВ
Разом з тим звертаємо вашу увагу на контроль обороту з реалізації.
Так, відповідно до ст. 568 НК РК, в разі. якщо розмір обороту перевищує протягом календарного року мінімум обороту понад 30 000-кратної величини місячного розрахункового показника, встановлений на останній місяць періоду, платники податків зобов'язані в явочному порядку подати до податкового органу за місцем знаходження податкове заяву про реєстраційному обліку з податку на додану вартість не пізніше десяти робочих днів з дня закінчення місяця, в якому виникло перевищення мінімуму обороту.
Також звертаємо увагу, на те що, Індивідуальні підприємці працюють за методом нарахування.
Метод нарахування - за цим методом результати операцій та інших подій визнаються за фактом їх здійснення, а не тоді коли грошові кошти або їх еквіваленти отримані або виплачені. Вони відображаються в облікових записах і включаються до фінансової звітності в тому періоді, до якого вони належать.
Тобто дохід визнається, тоді коли виставляються рахунок - фактура і підписується Акт виконаних робіт, незалежно від факту сплати грошей.
Адміністративні правопорушення передбачені Кодексом РК «Про адміністративні правопорушення»:
1. Відсутність у платника податків облікової документації і (або) недотримання вимог щодо складання та зберігання облікової документації, встановлених законодавством Республіки Казахстан -влечет штраф на посадових осіб, індивідуальних підприємців в розмірі двадцяти п'яти місячних розрахункових показників, на юридичних осіб, які є суб'єктами малого чи середнього підприємництва або некомерційними організаціями, - у розмірі п'ятдесяти місячних розрахункових показників, на юридичних осіб, які є суб'єктами великого п редпрінімательства, - в розмірі сімдесяти п'яти місячних розрахункових показників.
2. Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення, - тягнуть за собою штраф на посадових осіб, індивідуальних підприємців в розмірі тридцяти п'яти місячних розрахункових показників, на юридичних осіб, які є суб'єктами малого чи середнього підприємництва або некомерційними організаціями , - в розмірі шістдесяти місячних розрахункових показників, на юридичних осіб, які є суб'єктами великого підприємництва, - в розмірі дев'яноста міс ячних розрахункових показників.
3. Невідображення в обліковій документації операцій з обліку та реалізації товарів (робіт, послуг) - тягне за собою штраф на індивідуальних підприємців, юридичних осіб, які є суб'єктами малого чи середнього підприємництва або некомерційними організаціями, в розмірі п'яти, на юридичних осіб, які є суб'єктами великого підприємництва, - в розмірі десяти відсотків від вартості необлікованих товарів (робіт, послуг).
Під відсутністю у платника податків облікової документації розуміється відсутність бухгалтерської документації і (або) податкових форм, податкової облікової політики, інших документів, які є підставою для визначення об'єктів оподаткування і (або) об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням, а також для обчислення податкового зобов'язання.
Корисна інформація? Поділіться нею, будь ласка, зі своїми колегами: