Відображаємо ситуацію в бухгалтерському обліку
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК НЕОБХІДНИЙ
Таким чином, торговим організаціям (акціонерним товариствам і ТОВ) на «спрощенку» краще все-таки вести повний бухгалтерський облік своєї господарської діяльності, використовуючи при цьому План рахунків і метод подвійного запису, а не тільки «первинку» і регістри обліку основних засобів і нематеріальних активів .
Віддільні поліпшення є власністю орендаря, якщо інше не встановлено договором (п. 1 ст. 623 Цивільного кодексу РФ).
ЯКІ ПРОВОДКИ СЛІД ЗРОБИТИ
Тому вона може бути врахована як єдиний інвентарний об'єкт основних засобів (п. 6 ПБУ 6/01).
Витрати на створення системи відображаються в бухгалтерському обліку торгової фірми-орендаря так:
Справа в тому, що при «спрощенці» пред'явлений постачальниками податок не можна віднести в дебет рахунку 68 (як це роблять фірми на загальному режимі), оскільки до відрахування він не приймається. Такий податок компанії, які не визнаються платниками ПДВ, включають у вартість майна (подп. 3 п. 2 ст. 170 Податкового кодексу РФ).
Амортизацію об'єкта слід нараховувати щомісяця, починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем його прийняття до бухгалтерського обліку (п. 21 ПБУ 6/01), роблячи проводку:
Необхідною умовою визнання тих чи інших витрат у складі податкових витрат є їх оплата підрядникам (виконавцям, постачальникам матеріалів і деталей і т. П.).
ЯК СПИСАТИ ВИТРАТИ
По об'єктах, придбаним в період застосування «спрощенки», вона приймається в порядку, встановленому законодавством про бухгалтерський облік (п. 3 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ). Іншими словами, в неї включаються ті витрати, які перераховані в пункті 8 ПБУ 6/01.
Далі, починаючи з моменту введення об'єкта в експлуатацію, витрати на його спорудження (визначені за правилами бухобліку) списують. Роблять це рівними частками (поквартально) протягом податкового періоду (п. 3 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ).
«ВХІДНИЙ» ПДВ В ПОДАТКОВОМУ ОБЛІКУ
На окрему увагу заслуговує порядок податкового обліку ПДВ, сплаченого підрядним організаціям, а також постачальникам матеріалів і деталей.
ЯКЩО ОБ'ЄКТ ПЕРЕВЕЛИ на консервацію
ПРОДАВАТИ Об'єкт НЕВИГІДНО
По-перше, виручку від реалізації активів доведеться включити в доходи, але їх вартість у витратах врахувати не можна.
По-друге, якщо фірма продає об'єкт до закінчення нормативних термінів, встановлених пунктом 3 статті 346.16 Податкового кодексу РФ, доведеться перерахувати податкову базу по єдиному податку, заплатити недоїмку і пені за той період, коли вартість основного засобу була списана до витрат (п. 3 ст. 346.16 Податкового кодексу РФ).
Причому нормативні терміни такі:
- по об'єктах, строк корисного використання яких 15 років або менше, - три роки з моменту обліку витрат на придбання об'єкта при обчисленні податкової бази;
- по об'єктах, строк корисного використання яких перевищує 15 років, - 10 років з моменту їх придбання.
При перерахунку податкової бази:
- вартість об'єктів, вже врахована в складі податкових витрат, відновлюється (виключається з витрат);
- розраховується сума амортизації за правилами глави 25 Податкового кодексу РФ за період використання активу на «спрощенку» і, навпаки, включається до витрат.
Виходить, що нова податкова база може виявитися значно більше старої. Тому сума недоїмки (і пені) може бути значна.