Інструкції для бухгалтера
Тести для бухгалтера
документів для бухгалтера
Фраза нашого президента «вистачить кошмарити малий бізнес» стала крилатою. Вона часто цитується на сторінках газет і в інших засобах масової інформації. Важко сперечатися з тим, що малий і середній бізнес потребують державної підтримки та в усуненні необгрунтованих претензій з боку контролюючих органів.
В останні роки в податкове законодавство внесені істотні зміни, що дозволяють суб'єктам малого підприємництва застосовувати різні режими оподаткування. Постараємося розібратися, як правильно вибрати систему оподаткування.
Якщо ви стали індивідуальним підприємцем або відкрили мале підприємство, для цілей оподаткування ви можете використовувати так звані спеціальні податкові режими. До їх числа відносяться: єдиний сільськогосподарський податок, спрощена система оподаткування та єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності.
З перерахованих систем оподаткування тільки єдиний податок на поставлений дохід є обов'язковим для застосування, якщо Ваш вид діяльності потрапляє під його дію. Дві інших системи носять добровільний характер і можуть застосовуватися на розсуд платника податків.
Зупинимося на основних моментах в застосуванні кожного з перерахованих вище податків.
Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності застосовується за рішеннями представницьких органів муніципальних районів і міських округів щодо наступних видів підприємницької діяльності:
- надання побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноросійським класифікатором послуг населенню;
- надання ветеринарних послуг;
- надання послуг по ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
- надання послуг зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках;
- надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або іншому праві (користування, володіння і (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг;
- роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі. Для цілей цієї глави роздрібна торгівля, здійснювана через магазини і павільйони з площею торгового залу більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі, визнається видом підприємницької діяльності, щодо якої єдиний податок не застосовується;
- роздрібної торгівлі, здійснюваної через кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
- надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
- надання послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями і підприємцями, які використовують в кожному об'єкті надання даних послуг загальну площу приміщень для тимчасового розміщення та проживання не більше 500 квадратних метрів;
- надання послуг з передачі у тимчасове володіння і (або) у користування торгових місць, розташованих в об'єктах стаціонарної торговельної мережі, які не мають торгових залів, об'єктів нестаціонарної торгової мережі (прилавків, наметів, кіосків, контейнерів, боксів та інших об'єктів), а також об'єктів організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
- надання послуг з передачі у тимчасове володіння і (або) у користування земельних ділянок для організації торгових місць в стаціонарній торговельній мережі, а також для розміщення об'єктів нестаціонарної торгової мережі (прилавків, наметів, кіосків, контейнерів, боксів та інших об'єктів) і об'єктів організації громадського харчування, що не мають залів обслуговування відвідувачів.
Конкретний перелік з перерахованих вище видів діяльності встановлюється нормативними правовими актами кожного муніципального району і (або) міського округу, на території якого вводиться даний податок. Слід зазначити, що в нашому краї єдиний податок на поставлений дохід введений у всіх без винятку муніципальних районах і міських округах. Отже, всім зацікавленим організаціям і підприємцям необхідно ознайомитися з рішеннями органів влади на місцях і стежити за їх можливими змінами.
Які переваги має даний вид оподаткування?
Найголовнішим є те, що при застосуванні єдиного податку держава не контролює доходи платника податків, і розмір сплачуваного податку не залежить від кількості зароблених коштів.
Ті, хто не зобов'язаний сплачувати єдиний податок на поставлений дохід, мають право вибору, застосовувати загальний режим оподаткування або спрощену систему оподаткування. Перейти на останню можна тільки при відповідності критеріям, встановленим податковим кодексом.
Середня чисельність працівників за податковий (звітний) період не повинна перевищувати 100 осіб, а залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів не може перевищувати 100 млн. Рублів.
Крім того не має права застосовувати спрощену систему оподаткування:
- організації, що мають філії і (або) представництва;
- недержавні пенсійні фонди;
- професійні учасники ринку цінних паперів;
- організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
- організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;
- нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
- організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
- організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) відповідно до глави 26.1 цього Кодексу;
Які переваги має даний вид оподаткування?
По-перше, можна вибрати об'єкт оподаткування. Це означає, що податок може сплачуватися тільки з доходів, або з доходів, зменшених на величину витрат. У першому випадку ставка податку становить 6%, у другому 15%.
По-друге, при даній системі оподаткування відсутня необхідність у веденні бухгалтерського обліку. Досить вести «Книгу обліку доходів і витрат», яку слід зареєструвати в податковому органі.
Перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку носить так само добровільний характер, а призначений він тільки для сільськогосподарських товаровиробників.
З метою застосування даного податку сільськогосподарськими товаровиробниками визнаються організації та індивідуальні підприємці, які виробляють сільськогосподарську продукцію, здійснюють її первинну і наступну (промислову) переробку (в тому числі на орендованих основних засобах) і реалізують цю продукцію, за умови, що в загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) таких організацій і індивідуальних підприємців частка доходу від реалізації виробленої ними сільськогосподарської продукції, включаючи про продукцію її первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва, становить не менше 70 відсотків, а також сільськогосподарські споживчі кооперативи (переробні, збутові (торгові), постачальницькі, садівничі, городні, тваринницькі), які визнаються такими відповідно до Федерального закону "Про сільськогосподарську кооперацію ", у яких частка доходів від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва членів даних кооперативів, включаючи прод кцію первинної переробки, вироблену даними кооперативами із сільськогосподарської сировини власного виробництва членів цих кооперативів, а також від виконаних робіт (послуг) для членів даних кооперативів становить у загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) не менше 70 відсотків.
Чи не має право переходити на сплату єдиного сільськогосподарського податку:
- організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів;
- організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу;
Платники податків, які вибрали даний режим оподаткування, мають певні переваги.
За допомогою можна звертатися до податкових органів, які зобов'язані за запитами платників податків проінформувати їх в письмовій або усній формах.
Відділ оподаткування прибутку (доходу) УФНС Росії по Ставропольському краю
Відділ новин ІА "Клерк.Ру".