Розділ необхідно заповнювати при наявності ненульових показників, що містяться в розділі.
У рядках 010-110 заповнюються суми податку до сплати, який обчислюється за операціями, здійсненими в звітному періоді.
У рядках 120-190 необхідно відобразити суми відрахувань, які зменшують суму зобов'язання з податку.
У рядках 200 і 210 записуються підсумкові суми ПДВ до сплати (відрахування) до бюджету, що розраховуються, як різниця між сумою до сплати і відрахувань.
У рядках 010 - 040 вносяться дані за такими операціями:
- Чи не підлягають або звільнені від оподаткування
- Оподатковуються за ставкою 0% (також, якщо обґрунтованість підтвердження її застосування відсутній)
- Не визнаються об'єктом оподаткування, при реалізації на місці, котру не визнає територією РФ
- Сума передоплати (у тому числі часткової), отримані в рахунок майбутніх поставок товарів (послуг або робіт)
У графах 3, 5 рядка 050 необхідно відобразити податкову базу і розраховану суму податку, якщо відбувається реалізація підприємства в цілому у вигляді майнового комплексу. При цьому, відповідно до ст. 158 НК, податкова база береться виходячи з балансової вартості майна, помноженої на поправочний коефіцієнт. При реалізації товару нижче балансової вартості, поправочний коефіцієнт розраховується як відношення ціни реалізації даного майна до його балансової вартості.
Якщо реалізація перевищує балансову вартість, то поправочний коефіцієнт розраховується, як відношення ціни реалізації, яка зменшується на величину дебіторської заборгованості, так само на вартість цінних паперів (якщо відсутня їх переоцінка) до балансової вартості організації, яка зменшена на ті ж величини цінних паперів (так ж якщо відсутня їх переоцінка) і дебіторської заборгованості.
Графа 3 рядки 050 розраховується, як добуток балансової вартості майна на поправочний коефіцієнт, який визначається описаним вище способом.
Для обчислення графи 5 рядка 050 необхідно з показників графи 3 вибрати реалізовані з ПДВ статті активів, скориговані на поправочний коефіцієнт. Тобто необхідно прибрати з цих показників величини, які характеризують дебіторську заборгованість, грошові кошти, цінні папери та фінансові вкладення.
Далі показник податкової бази, що пройшов у такий спосіб «очищення» множите на ставку 18 \ 118, отримане значення записуємо в графу 5.
Рядок 060 - будівельно-монтажні роботи вироблені для власного споживання.
У графах 3 і 5 цього рядка необхідно відобразити податкову базу і відповідну їй суму податку при виконанні вище зазначених робіт. Податкова база визначається відповідно до ст.159, п.2 НК, як сума фактично понесених витрат організації на виконання робіт, в тому числі вважаються витрати реорганізується реорганізований організації. При чому, при калькуляції не враховується субпідряд.
Рядок 070 - податок з передоплати
У графах 3, 5 цього рядка відображаються суми повної або часткової передоплати за майбутні поставки товарів (послуг або робіт) або передачі майнових прав і розрахований податок, виходячи з витрат на пальне.
За рядку 070 не відображаються суми авансу та інших платежів, які надійшли в рахунок майбутніх поставок товарів (послуг або робіт), якщо виконується наступні умови при реалізації:
- Які не потрапляють під об'єкт оподаткування, відповідно до ст. 146 НК, п.2.
- Реалізоване має звільнення від оподаткування на підставі ст. 149 НК
- Ставка оподаткування складає 0%
- Місце реалізації не буде територією РФ
В тому числі, не включатиметься в податкову базу передоплата, яка отримана в рахунок поставок товарів, у яких виробничий цикл виготовлення складає більше, ніж 6 місяців, при цьому необхідні підтверджуючі цей факт документи.
У рядках 080-100 вказуються суми податків, які підлягають відновленню. У графі 5 слід записати суми податку, раннє прийняті до відрахування, а тепер підлягають відновленню.
За рядку 080 вказується загальна сума, яка подається до відновлення за звітний податковий період, а в рядках 090, 100 дві окремих складових від загальної суми.
[Important] Звертаємо увагу, що в рядку 080 можуть бути відображені і інші суми, а не тільки значення рядків 080 і 090 [/ important]
Так в рядку 080 вказується суми, що містяться в додатку №1, графі 4, розділу 3
Крім цього, рядок 080 містить такі суми ПДВ:
- Які були прийняті до відрахування особою, яка перейшла на спец. Режими (ССО, ЕНВД)
- Які були прийняті до відрахування особою, яка звільнена від сплати податку відповідно до ст. 145 НК, п.1, по діяльності, яку здійснював після отримання такого звільнення
- Які були прийняті до відрахування по товарах, майнових прав, послуг, робіт. які передаються в якості внеску до статутного капіталу (або складеного) різних товариств, товариств або при передачі паїв в кооперативи
- Які були прийняті до відрахування по товарах, майнових прав, послуг і робіт, які платник податків здійснював відповідно до ст. 170 НК, п.2, а саме:
- Реалізовані на місці, не визнаним РФ
- Які не підлягають оподаткуванню або звільнені
- Не визнані реалізацією, згідно зі ст. 146 НК, п.2
У графах 3,5 рядків 105-109 вказуються суми коригувань податкової бази та суми податку за відповідними ставками податку, при застосуванні платником податків не відповідають цін на товари (послуги, роботи), згідно зі ст. 105.3 НК, п.3 в контрольованих угодах.
У графі 5 рядка 110 відображається загальна сума з податку, яка обчислена з урахуванням відновлених сум і розраховується, як сума рядків 010-080 і 105-109 за графою 5.
У графі 3 рядків 120-190 вказуються суми з податку на додану вартість, які платник податків має право в поточному податковому періоді прийняти до відрахування по кожному з підстав, передбачених законодавством.
У графі 3 рядка 200 вноситься загальна сума з податку, яка підлягає відрахуванню в податковому періоді.
У рядку 120 відображаються суми податку, що підлягають відрахуванню:
- Згідно ст. 171, НК, п. 1,2,4,7,11,13, перерахованим в них товарами (послугами, роботами), нематеріальних активів, основних засобів, які були придбані (отримані) для здійснення операцій, які обкладаються податком
- Прийняті продавцем (виняток становлять покупці, які є податковим агентом), у випадках, визначених ст. 171 НК, п.5, а також обчислені і сплачені суми податку продавцем (правонаступником) з сум авансових чи інших інших платежів, у разі розірвання або зміни умов відповідного їм договору і при поверненні покупцям з боку продавця (правонаступника) авансових платежів
- Обчислюються з сум придбаних товарів (робіт, послуг), а також нематеріальних активів і основних засобів, які використовуються для виробництва товарів (послуг або робіт) тривалого виготовлення
- При придбанні обладнання до установки, а також робіт з монтажу (збірці) цього обладнання
- Які були пред'явлені платникові податків за товарами (послугами або робіт), які їм були придбані для виконання робіт будівельно-монтажного характеру, і були пред'явлені платникові податків, якщо він набуває об'єкти незавершеного кап. будівництва.
- Були пред'явлені підрядниками (тех.заказчікамі або забудовниками) в разі проведення ними кап. будівництва основних засобів (або їх ліквідації) або виконання робіт з розбирання (складання), демонтаж (монтажі)
- Пред'явлених продавцем при зміні вартості відвантажених товарів (послуг, робіт), при зменшенні вартості майнових прав, які вже були передані
- Пред'явлених покупцем, якщо відбулося збільшення вартості майнових прав, які були раніше передані, а також зміна вартості раніше переданого товару (послуг, робіт)
У рядку 130 необхідно відобразити суму податку, яка була пред'явлена покупцеві передоплати, що підлягають відрахуванню, в рахунок майбутніх поставок товарів (послуг, робіт) або ж передачі майнових прав.
У рядку 140 вказується сума податку, яка підлягає відрахуванню і обчислюється виходячи з вартості проведення робіт будівельно-монтажного характеру, що проводяться для власного споживання (відображена в розділі 3, по рядку 060).
У рядку 150 необхідно відобразити суму з податку підлягає відрахуванню, який був сплачений платником податків до митних органів при ввезенні товару в РФ або інші належні їй території, що використовується для внутрішнього споживання або для проведення переробки для цілей внутрішнього споживання, в разі тимчасового ввезення та проведення переробки за межами що належить митниці території.
У рядку 160 вказується сума податку, що підлягає відрахуванню, при ввезенні товарів на територію РФ
У рядку 170 вказуються суми податку, які необхідно обчислити з сум передоплати, отриманої в рахунок майбутніх поставок товарів (послуг, робіт), проведення передачі прав на майно, зазначені в рядку 070, і були прийняті до відрахування з дати їх відвантаження.
У рядку 180 необхідно відобразити суми податку, що підлягають відрахуванню покупцем, у разі виконання платником податків ролі податкового агента.
У рядку 190 вказується загальна сума з податку, яка підлягає відрахуванню і розраховується як сума рядків 120 - 180
У рядках 200-210 розраховуються суми до сплати (відшкодування)
Якщо сума рядка 190 менше, ніж сума в рядку 110, то в рядку 200 записується сума податку до сплати, розраховується як різниця рядків 110 (графа 5) і 190 (графа 3).
Якщо сума рядків 190 більше, ніж сума в рядку 110, то по рядку 210 в графі 3 необхідно вказати суму податку, що підлягає відшкодуванню, розраховується, як різниця рядка 190 (графа 3) та рядка 110 (графа 5).