Як залишитися на ССО, відкриваючи філія
Фірму на «спрощенку» змусять перейти на загальний режим, якщо вона відкриє філію. Але уникнути цього можна, замаскувавши його під відокремлений підрозділ. Саме таку лазівку «підкинув» комерсантам Мінфін.
Відомо, що якщо у фірми є філії або представництва, то застосовувати спрощену систему оподаткування вона не може (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Але на практиці інспектори наполягають на переході на звичайний режим, навіть якщо та відкриває відокремлений підрозділ, яке ні розрахункового рахунку, ні окремого балансу не має. Чи можна прирівняти його до філії? Контролери стверджують, що так. Але така точка зору далеко не безперечна.
Отже, відокремленим вважається будь-який підрозділ, створене фірмою поза місцем її знаходження з обладнаними робочими місцями (п. 2 ст. 11 НК РФ). Від того, є воно філіалом або представництвом, залежить право фірми на «спрощенку». Давайте розберемося, що під такими розуміє законодавець. Податковий кодекс ці поняття не визначає, тому звернемося до Цивільного. Згідно зі статтею 55, представництва та філії діють на підставі положень, затверджених головною організацією, і повинні бути вказані в її установчих документах. Керівники таких структур призначаються і діють на підставі довіреності. При виконанні цих умов відокремлений підрозділ вважається філією (представництвом).
Розширити свою діяльність фірма може і не втративши права на спецрежим. У вищезгаданому листі фінансові працівники «підказали», що для цього фірма повинна створити підрозділ, який не можна буде назвати ні філією, ні представництвом.
У пункті 2 статті 11 Податкового кодексу сказано, що відокремлений підрозділ має розташовуватися поза місцезнаходженням головної організації і мати обладнані робочі місця. При цьому повноваження підрозділу значення не мають. Вказувати відомості про «обособленце» в своїх установчих документах фірма не зобов'язана. Виходить, що при створенні звичайного відокремленого підрозділу перехід на загальні податки «спрощенцям» не загрожує.
Лазівка від Мінфіну
Але можна залишитися на «спрощенку», навіть якщо ви вирішили «розширюватися» саме за допомогою філій. Аргументи, наведені фінансовими працівниками, дозволяють зробити висновок, що його можна «замаскувати» під відокремлений підрозділ. Для цього перш за все не вказуйте його в установчих документах. Адже відображати в них необхідно лише філії та представництва. Нехай у вашого підрозділу не буде ні самостійного балансу, ні розрахункового рахунку. Крім того, обмежте кількість виконуваних новою структурою операцій і штат працюючих в ній фахівців. Керівника краще зовсім не призначати. Управлінські функції може виконувати і менеджер, відповідальний за підрозділ. Все це є додатковими аргументами на користь того, що у фірми відкрито саме відокремлений підрозділ, а не філія.
І не забувайте про презумпцію податкової невинності (п. 6 ст. 108 НК РФ). Контролери стверджують, що ви відкрили філію або представництво. Нехай доведуть це.
Якщо філія ви відкриєте, скажімо, в середині року, застосовувати спрощену систему інспектори не дозволять вам до кінця податкового періоду. Вони вимагатимуть перейти на загальний режим з того кварталу, в якому нове представництво було створено.
В. Аканеев, експерт ПБ