Так, премії необхідно враховувати при розрахунку середнього заробітку для нарахування відпускних. І якщо в розрахунковому періоді перед відпусткою у працівника були премії, вам необхідно нарахувати відпускні. А також донарахувати з них страхові внески та внести коригування в звітність в ПФР і ФСС. Тепер про все більш детально.
Відзначимо, що премії за невиробничі результати, наприклад, до ювілею, свята, народження дитини, при розрахунку середнього заробітку не враховуються (п. 3 Положення).
Так ось, якщо у вашого співробітника була нарахована премія в розрахунковому періоді за виробничі результати, а ви її не включили до розрахунку відпускних. вам доведеться перерахувати відпускні з урахуванням премій.
За несвоєчасну сплату взносову стягуються пені за кожний день прострочення. А кількість днів прострочення вважається так. Перший - день, наступний за встановленим терміном сплати. Останній - день, коли недоїмка погашена (ст. 25 Закону № 212-ФЗ). Так що, щоб сума пені була менше, як можна швидше перерахуйте недоплачені внески. А самі пені розрахуйте за такою формулою:
Сума пені за несвоєчасну сплату внесків
Донараховані внески вам потрібно буде відобразити у звітності в ПФР і ФСС.
Крім того, донараховані відпускні та страхові внески з них вам потрібно буде відобразити в бухгалтерському обліку. Якщо ви мале підприємство, то проводки по виправленню помилок минулих років у вас будуть такі:
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 69
-- донараховано страхові внески;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69
-- нараховані пені за несвоєчасну сплату внесків.
Якщо ви не є малим підприємством, то вам потрібно ділити помилки на суттєві і не дуже. А критерії для цього прописати в обліковій політиці. Наприклад, істотними ви можете вважати помилки, які спотворюють показники бухгалтерської звітності більш ніж на 10%.
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
ДЕБЕТ 84 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 69
-- донараховано страхові внески;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69
-- нараховані пені за несвоєчасну сплату внесків.