Якщо організація збільшила заробітну плату, але своєчасно не проіндексувала відпускні, необхідно зробити наступні:
Виправлення в бухгалтерському обліку
Згідно з пунктом 2 зазначеного стандарту бухгалтерського обліку розглядаються неточності в обчисленнях кваліфікуються як неправильне відображення (невідображення) фактів господарської діяльності, тобто як помилка.
Дебет 84 Кредит 70
- на суму донарахованих відпускних;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- на суму ПДФО, утриманого з суми донарахованих відпускних;
Дебет 84 Кредит 69-1
Дебет 84 Кредит 69-2
- на суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в ПФР;
Дебет 84 Кредит 69-3
- на суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування в ФФОМС і ТФОМС.
Дебет 20, 26, 44 та ін. Кредит 70
- на суму донарахованих відпускних;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- на суму ПДФО, утриманого з суми донарахованих відпускних;
Дебет 20, 26, 44 та ін. Кредит 69-1
Дебет 20, 26, 44 та ін. Кредит 69-2
- на суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування в ПФР;
Дебет 20, 26, 44 та ін. Кредит 69-3
- на суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування в ФФОМС і ТФОМС.
Коригування податкових платежів
З метою оподаткування прибутку суми відпускних відносяться відповідно до пункту 7 статті 255 Податкового кодексу до витрат на оплату праці, а страхові внески враховуються на підставі підпункту 1 пункту 1 статті 264 НК Україна в складі інших витрат.
А. В. Лазарева, професійний бухгалтер