Як правильно відобразити в бухгалтерському обліку продаж земельної ділянки. Володіємо більше 10 років.
Для цього заповніть акт (наприклад, за формою № ОС-1) і внесіть інформацію про продаж в інвентарну картку (наприклад, за формою № ОС-6 (№ ОС-6а)) або в інвентарну книгу (наприклад, за формою № ОС- 6б).
У бухгалтерському обліку реалізацію (інше вибуття) земельних ділянок відобразіть як вибуття основних засобів (п. 29 ПБУ 6/01).
При цьому враховуйте, що в випадках вибуття земельних ділянок відкривати до рахунку 01 окремий субрахунок «Вибуття основного засобу» не потрібно. Це пояснюється так. Даний субрахунок застосовується для формування залишкової вартості вибуває майна (Інструкція до плану рахунків). А земельні ділянки в бухгалтерському обліку не амортизуються (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01). Тому у них немає залишкової вартості.
Операції з реалізації (в т. Ч. Безоплатну передачу) земельних ділянок не обкладаються ПДВ (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Відповідно, проводки будуть такими:
Дебет 62 (76) Кредит 91 субрахунок «Інші доходи»
- відбитий виторг від реалізації земельної ділянки;
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 01 субрахунок «Вибуття основного засобу»
- відображена в складі інших витрат первісна вартість земельної ділянки (у разі землі первісна вартість дорівнює залишковій, оскільки амортизація не нараховується);
Дебет 91 субрахунок «Інші витрати» Кредит 10 (60, 69, 70, 76.)
- враховані в складі інших витрат витрати, пов'язані з продажем основного засобу (наприклад, витрати на послуги оцінювача, транспортні витрати і т. П.);
Такий порядок випливає з Інструкції до плану рахунків. Якщо витрати, пов'язані з реалізацією основного засобу, перевищують отриманий від продажу дохід, різниця між ними визнають збитком
Що стосується податкового обліку при УСН, то виручку від реалізації земельної ділянки при розрахунку єдиного податку включите до складу доходів (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Зробіть це в день надходження коштів на рахунки в банках (в касу), отримання іншого майна (робіт, послуг, майнових прав) або погашення заборгованості іншим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Зменшити виручку від продажу земельної ділянки на вартість його придбання не можна. Оскільки це майно є не амортизуються і в податковому обліку (п. 2 ст. 256 НК РФ).
У той же час організації, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть врахувати в складі витрат деякі види витрат, безпосередньо пов'язаних з реалізацією земельних ділянок. За умови, що вони названі в статті 346.16 Податкового кодексу РФ. Наприклад, до складу витрат при розрахунку єдиного податку включите:
нотаріальні витрати (подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
витрати на оплату підготовчих робіт з придбання земельної ділянки (плату за документи кадастрового і технічного обліку, межування ділянок і т. п.) (пп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Читайте в журналі "Спрощенка"