Внутрішній аудит повинен бути незалежним, тобто вільним від умов, які створюють загрозу здатності підрозділу внутрішнього аудиту неупереджено виконувати свої обов'язки. А внутрішній аудитор повинен бути об'єктивним і дотримуватися уявної установки, яка дозволяє йому виконувати завдання неупереджено.
Стандарти визначають поняття і умови Індивідуальної об'єктивності, яка вимагає від внутрішніх аудиторів бути безсторонніми та неупередженими у своїй роботі і уникати конфлікту інтересів будь-якого роду. Внутрішні аудитори повинні робити висновки або приймати рішення, ґрунтуючись тільки на фактах, і не підпадати під вплив почуттів, емоцій, взаємин з іншими людьми, грошових підкупів або будь-якого іншого сторонньому впливу.
Таким чином, Стандарти визначають, що Конфлікт інтересів це фактор, що негативно впливає на Індивідуальну об'єктивність (неупередженість). Конфлікт інтересів - це ситуація, коли внутрішній аудитор має конкуруючий професійний або особистий інтерес.
Відповідальність за дотримання Стандартів в цій частині розділена між Керівником внутрішнього аудиту та внутрішніми аудиторами.
Керівник Внутрішнього Аудиту проводить організаційні заходи, які спрямовані на запобігання потенційних і існуючих конфліктів інтересів і упередженого ставлення, а саме:
- періодичне отримання від внутрішніх аудиторів інформації щодо потенційних конфліктів інтересів і необ'єктивності. Якщо, на думку керівника внутрішнього аудиту, порушення існує або можна припустити, що воно існує, йому слід призначити інших аудиторів на виконання завдання;
- розподіляє аудиторські завдання таким чином, щоб забезпечити дотримання принципу об'єктивності, наприклад, аудитор не зможе перевіряти підрозділи, де працює члени його сім'ї або друзі;
- виробляє періодичну ротацію внутрішніх аудиторів за напрямками роботи, щоб уникнути можливості встановлення тісних взаємин між аудитором і аудіруемим особою;
- проводить перевірку результатів роботи внутрішніх аудиторів до випуску відповідного звіту, це допомагає забезпечити розумну впевненість в тому, що робота виконана об'єктивно;
- забезпечити виконання аудиторських завдань з надання гарантій в тих областях, за які відповідає керівник внутрішнього аудиту. Це повинно здійснюватися під наглядом боку, незалежної по відношенню до внутрішнього аудиту.
Існує багато ситуацій, коли об'єктивність внутрішнього аудитора може бути порушена. Щоб виключити конфлікт інтересів внутрішній аудитор повинен:
- утримуватися від проведення оцінки тих областей, за які він раніше ніс відповідальність. Вважається, що об'єктивність піддається негативному впливу, якщо внутрішній аудитор надає гарантії в тій області, за яку він відповідав протягом попереднього року;
- інформувати керівника внутрішнього аудиту про будь-яких ситуаціях, коли можна з достатнім ступенем впевненості визначити наявність або потенційну можливість порушення об'єктивності, або у внутрішніх аудиторів є сумнів про те, чи є в даній ситуації порушення об'єктивності або незалежності;
- в разі виникнення порушень об'єктивності під час виконання аудиторського завдання слід негайно повідомити про це керівнику завдання для вирішення ситуації або усунення порушення;
- не слід приймати винагороди, подарунки, запрошення на розважальні заходи від співробітників, клієнтів, постачальників, замовників або бізнес-партнерів, якщо в результаті може виникнути видимість порушення об'єктивності аудитора. Статус завдання не може розглядатися в якості підстави рішення прийняти винагороди, подарунки або запрошення. Прийом корпоративних сувенірів (таких, як ручки, календарі, безкоштовні зразки продукції), які доступні для працівників і широкого кола осіб і мають мінімальну вартість, не перешкоджає вираженню внутрішніми аудиторами професійних суджень;
- негайно повідомляти своїм керівникам про всі пропозиції істотних винагород і подарунків;
- не чинити платні послуги (консультації) керівникам перевірених підрозділів;
- не чинити консультації (робота за сумісництвом) в організації - конкурента або постачальника;
- утриматися від володіння істотною часткою в компанії - конкурента;
- уникати створення переваг родичам (угоди і інсайдерська інформація).
Якщо об'єктивність піддається або сприймається як піддається негативному впливу, інформація про це повинна бути розкрита відповідним сторонам. Метод розкриття інформації залежить від характеру негативного впливу. Сторони, яким повинна бути розкрита інформація про негативний вплив на організаційну незалежність і індивідуальну об'єктивність, визначаються, виходячи з очікувань щодо обов'язків підрозділу внутрішнього аудиту і його керівника перед вищим виконавчим керівництвом та Радою, як це визначено в Положенні про внутрішній аудит, а також від характеру даного впливу.
Як уникнути конфлікту інтересів внутрішньому аудитору?
ФТС Росії - Новини
WCO Enforcement and Compliance
Flow charts on border enforcement procedures