Фірми, які застосовують спрощенку і платять єдиний податок з різниці між доходами і витратами, можуть включити до розрахунку податкової бази збиток минулих років. Спишіть його в кінці року. За підсумками звітних періодів збиток списувати не можна.
Збиток минулих років визнайте в податковій базі, дотримуючись такі правила:
Текст цієї норми відрізняється від правил списання збитку минулих років, передбачених щодо податку на прибуток статтею 268 Податкового кодексу РФ. Так, в пункті 7 статті 346.18 Податкового кодексу РФ прямо не сказано, що збиток, не врахований в році, найближчому до збитковому, може бути перенесений цілком (або частково) на наступний рік з наступних дев'яти років.
Однак в пункті 7 статті 346.18 Податкового кодексу РФ немає обмежень, наведених Мінфіном Росії. У ньому сказано, що фірми на спрощеній системі з об'єктом оподаткування доходи за мінусом витрат вправі, а не зобов'язані включати в розрахунок податкової бази збиток минулих років. При цьому, в якому саме році це можна зробити - в найближчому до збитковому або через кілька років, в пункті 7 статті 346.18 Податкового кодексу РФ не уточнено.
Незважаючи на неоднозначність даної позиції, податкові інспектори, швидше за все, будуть керуватися позицією Мінфіну Росії. Щоб знизити ризики при перевірці, в податковому періоді, наступному за збитковим роком, в розрахунок єдиного податку при спрощеній системі включите невелику частину збитку. У пункті 7 статті 346.18 Податкового кодексу РФ передбачена тільки максимально допустима сума збитку (30 відсотків), яку можна врахувати за рік. Обмежень щодо мінімального розміру збитку в ньому немає.
Якщо за підсумками року витрати фірми перевищили оподатковувані доходи, то замість єдиного податку в бюджет потрібно перерахувати мінімальний податок. Він становить 1 відсоток суми оподатковуваних доходів за рік.
При одержанні збитку суму сплаченого мінімального податку можна списати на витрати в наступному році. Це правило діє і в тому випадку, якщо наступний рік фірма знову закінчить з негативним фінансовим результатом. В цьому випадку сформується новий збиток, стерпний на майбутнє.
Це передбачено пунктом 6 статті 346.18 Податкового кодексу РФ.
У податковій декларації за єдиним податком залік збитку минулих років відбивається так.