Якщо в муніципальній освіті, де організація надає ветеринарні послуги, щодо такої діяльності допускається застосування ЕНВД, то організація може перейти на цей податковий режим. При цьому вона повинна дотримуватися обмеження, передбачені статтею 346.26 Податкового кодексу РФ.
Умови застосування ЕНВД
Відносно діяльності з надання ветеринарних послуг можна застосовувати ЕНВД, якщо послуги:
- оплачені громадянами і (або) організаціями;
- входять до переліку послуг, передбачений нормативними правовими актами РФ, а також Загальноукраїнським класифікатором послуг населенню (окунь).
Дорогі Новомосковсктелі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Про це сказано в статті 346.27 Податкового кодексу РФ.
Застосування ЕНВД при наданні ветеринарних послуг не залежить від форми розрахунків із замовниками (готівковій, безготівковій, з використанням пластикових карт, змішаної). Такий висновок випливає з положень абзацу 8 статті 346.27 Податкового кодексу РФ.
Склад ветеринарних послуг
У ОКУН перераховані наступні види ветеринарних послуг:
- лікування домашніх тварин у ветеринарних лікарнях і на дому;
- клінічний огляд домашніх тварин і видача ветеринарних сертифікатів;
- діагностичні дослідження домашніх тварин;
- вакцинація домашніх тварин;
- дегельминтизация домашніх тварин;
- лікування домашніх тварин на дому;
- лікування домашніх тварин в стаціонарі;
- проведення хірургічних операцій у домашніх тварин;
- виїзд швидкої ветеринарної допомоги на будинок;
- виїзд ветеринара додому.
До зазначеного переліку включено такі види ветеринарних послуг:
- всі види лабораторних досліджень;
- проведення ветеринарно-санітарної експертизи харчових продуктів, призначених для продажу на продовольчих ринках, а також неякісних та небезпечних у ветеринарному відношенні харчових продуктів тваринного походження;
- дослідження та інші ветеринарні заходи, пов'язані з продажем племінних тварин, з участю їх у виставках і змаганнях;
- визначення тільності і вагітності всіх видів тварин, отримання і трансплантація ембріонів та інші заходи, пов'язані з розмноженням тварин, птахів, риб, бджіл і їх транспортуванням;
- оформлення та видача ветеринарних документів (ветеринарні прохідні свідоцтва, сертифікати, довідки, паспорти, реєстраційні посвідчення і т. п.);
- консультації з питань діагностики, лікування, профілактики хвороб всіх видів тварин і технології їх змісту;
- кремація, евтаназія та інші ветеринарні послуги.
Показники для розрахунку ЕНВД
Фізичним показником для розрахунку ЕНВД з діяльності по наданню ветеринарних послуг є середня чисельність співробітників (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Крім чисельності, при розрахунку ЕНВД використовуйте показники:
При цьому значення коефіцієнта К1 НЕ округляється, а значення коефіцієнта К2 округляється до трьох знаків після коми (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Податкова ставка
Якщо місцевою владою не встановлена знижена податкова ставка, суму ЕНВД розраховуйте за ставкою 15 відсотків (ст. 346.31 НК РФ).
Податкова база
Для розрахунку ЕНВД спочатку визначте податкову базу за звітний квартал. Це можна зробити за формулою:
Якщо протягом кварталу середня чисельність співробітників збільшувалася або зменшувалася, зміни враховуйте з початку місяця, в якому вони відбулися (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
розрахунок ЕНВД
Визначивши розмір податкової бази, розрахуйте суму ЕНВД за звітний квартал. Для цього використовуйте формулу:
Приклад розрахунку ЕНВД по ветеринарним послуг. Чисельність співробітників змінювалася протягом податкового періоду
ТОВ «Альфа» надає ветеринарні послуги (лікування домашніх тварин у ветеринарній лікарні) і застосовує ЕНВД.
У I кварталі середня чисельність співробітників організації склала:
Поставлений дохід для розрахунку ЕНВД за I квартал склав:
7500 руб. / Чол. × (3 чол. + 5 чол. + 6 чол.) × 0,7 × 1,798 = 132 153 руб.
ЕНВД за I квартал дорівнює:
132 153 руб. × 15% = 19 823 руб.