Мінімальний податок - один зі складових елементів ССО.
Ця система була введена як міра державної підтримки малого бізнесу.
При використанні ССО знижується податкове навантаження на компанію і спрощується ведення обліку і обчислення податків.
Платники мінімального податку
Платниками мінімального податку є підприємства та ВП. які застосовують УСН з об'єктом оподаткування «доходи за вирахуванням витрат».
Їх діяльність повинна відповідати критеріям, зазначеним у статті 346.12 Податкового кодексу.
Не можуть застосовувати УСН наступні господарюючі суб'єкти:
- нотаріуси та адвокати;
- іноземні компанії;
- страховики;
- організації ломбардного бізнесу;
- компанії з чисельністю персоналу понад 100 осіб;
- компанії, що мають філіальну мережу і представництва;
- інші компанії, зазначені в статті 346.12 НК.
Податкова ставка
Мінімальний податок розраховується за ставкою 1%.
Для розрахунку податку слід суму отриманих доходів помножити на податкову ставку.
Коли сплачується мінімальний податок
Мінімальний податок нараховується і сплачується за таких умов:
- якщо в результаті діяльності сума витрат перевищила отримані доходи, був отриманий збиток, і відсутня база для нарахування єдиного податку за ставкою 15%;
- якщо сума єдиного податку, розрахованого з різниці доходів і витрат за ставкою 15%, не перевищує суму мінімального податку, розрахованого за цей же період.
Терміни сплати податку
Сума мінімального податку розраховується за підсумками року і порівнюється з розміром обчисленого єдиного спрощеного податку.
Якщо мінімальний податок більше єдиного податку, то сплаті підлягає мінімальний податок.
За підсумками року мінімальний податок сплачується до дати, встановленої для подання річної декларації з ССО.
Якщо з яких-небудь причин було втрачено право застосування ССО і сума єдиного податку, розрахована за період застосування «спрощенки» меншою за розмір мінімального податку, то платник податку обчислює мінімальний податок в терміни, визначені для подання декларації.
Деякі представники податкового відомства вважають, що якщо право на ССО втрачено до завершення податкового періоду, то компанія або підприємець повинні розрахувати і сплатити мінімальний податок в найближчий термін сплати єдиного спрощеного податку, а не чекати закінчення року.
Але ця вимога необгрунтовано.
Адже НК визначає податковий період за мінімальним податку - календарний рік.
А згідно зі ст. 55 Кодексу зміна податкового періоду можливо тільки при реорганізації або ліквідації компанії.
Однак ця думка оскаржують деякі інспектори, тому доводити своє право платити мінімальний податок за підсумками року навіть при втраті права на ССО доведеться в суді.
Вам напевно буде цікаво подивитися ментальну карту про те, як заповнити декларацію за формою 3-ПДФО
Або дізнайтеся ТУТ як правильно купувати товар в інтернет-магазині
Авансові платежі і мінімальний податок
Досить часто виникає ситуація, коли компанія щокварталу сплачувала аванси за єдиним податком, а за підсумками року був нарахований мінімальний податок.
У цьому випадку можливі два варіанти дій.
У першому випадку компанія може повністю сплатити обчислений мінімальний податок, а сплачені аванси за єдиним податком зарахувати в рахунок майбутніх виплат.
Залік проходить автоматично, адже КБК у авансових платежів та єдиного податку один.
Також у організації є право зарахувати сплачені аванси в рахунок сплати мінімального податку.
Однак КБК у цих податків відрізняються.
Тому якщо компанія планує провести залік цих сум, потрібно подати заяву про залік авансових платежів.
Через кілька днів можна подати заяву про залік.
У заяві слід вказати нараховану суму мінімального податку, суми сплачених авансів, а також реквізити платіжних документів.
До заяви потрібно додати копії платіжних доручень на сплату податку.
Подати декларацію та заяву про залік слід якомога швидше після закінчення податкового періоду.
Адже до останнього терміну сплати по податку інспекція повинна встигнути винести рішення про заліку і провести його, інакше компанію чекають штрафні санкції.
Однак в даний час неясно, чи буде податкова служба автоматично проводити залік платежів на підставі декларації.
Якщо сума сплачених авансів більше розрахованого мінімального податку, що залишилася після заліку суму єдиного податку можна повернути на розрахунковий рахунок або врахувати в наступних періодах.
Мінімальний податок і страхові внески
На відміну від єдиного податку суму мінімального податку не можна зменшити на сплачені страхові внески, так як це не передбачено в НК РФ.
Порядок включення різниці між мінімальним податком і сумою єдиного податку до витрат наступних періодів
Згідно ст.346.18 НК РФ організації і підприємці мають право включити різницю між мінімальним податком і сумою єдиного податку до витрат при формуванні оподатковуваної бази в наступних періодах.
Податкове відомство в своїх листах і роз'ясненнях неодноразово підкреслювало, що суму збитку і різницю між мінімальним податком і єдиним податком компанія може врахувати лише за підсумками року.
Але не всі компанії згодні з такою позицією, є судове рішення, в якому суддя підтвердив право платника податків врахувати різницю протягом року, а не після його закінчення.
Тому якщо компанія не хоче судитися з податковою інспекцією, краще буде врахувати ці суми в підсумках податкового періоду.
Розрахунок держмита при розгляді справи в арбітражному суді