Згодом настає момент, коли організацію пора розширювати. У зв'язку з цим у власника компанії виникає ряд питань, один з яких, як вигідніше, зручніше і правильніше оформити організацію, реорганізувати стару і створити іншу фірму, або відкрити нову філію?
Обчислення податку на прибуток
Російські організації, які є платниками податку на прибуток і мають відокремлені підрозділи, виробляють обчислення та сплату у федеральний бюджет сум авансових платежів, а також сум податку, обчисленого за підсумками періоду, за місцем знаходження головної організації і не розподіляють зазначені суми по відокремленим підрозділам (п. 1 ст. 288 НК РФ).
А ось сплата авансових платежів, а також сум податку, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ і муніципальних утворень, проводиться такими організаціями за місцем знаходження як головного, так і відокремлених її підрозділів виходячи з частки прибутку, яка припадає на них. Декларації з податку на прибуток здаються як в ІМНС, де зареєстрована філія (п. 1 ст. 289 НК РФ), так і в інспекції, де стоїть на обліку основне підприємство. Головний фірмі доведеться включити в документи відомості про всі, в тому числі і філіальних доходи (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Визначення податкової бази
ПДВ, відповідно до норм глави 21 НК РФ, обчислює і сплачує тільки головний фірма. Вона ж подає декларацію до податкового органу за місцем свого обліку.
База з податку на майно визначається окремо щодо кожного відокремленого підрозділу, що має власний баланс, і для об'єкта нерухомого майна, розташованого поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу, що має окремий баланс (ст. 376 НК РФ).
За умови наявності об'єктів відокремленими підрозділами сплачуються транспортний і земельний податки.
Навіть якщо підрозділ при створенні не було зареєстроване за місцем знаходження, податки за нього сплачуються в бюджет того регіону, де воно здійснює діяльність.
Бухгалтерська звітність
Відповідно до пункту 1 статті 20 НК РФ головне і дочірнє підприємства є взаємозалежними. Податкові органи пильно стежать за результатами діяльності таких осіб, наприклад, контролюють ціни і фінансові результати угод між ними.
мінуси філії
За функціонування філії відповідають керівник та головний бухгалтер головної організації. І якщо вид нової діяльності, здійснюваної ним, відрізняється від звичного, то знань керівництва основної компанії може не вистачити, отже виникають і ризики.
Навіть за умови виділення філії на самостійний баланс, буде складно визначити рентабельність починання. Адже така фірма - лише частина юридичної особи, а тому розділити доходи і витрати філії і головної організації іноді важко.
Якщо віддалена компанія буде приносити збитки, то гасити їх доведеться батьківської фірмі. Частина податку на прибуток за філію сплачує саме головна організація. Але чи потрібні додаткові витрати?
Крім цього, зростання виручки не дасть компанії використовувати податкові привілеї, наприклад, права на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ (ст. 145 НК РФ).
Ще один аргумент проти філії полягає в способах ведення бухгалтерського обліку в основний структурі, які поширяться на всі її філії (п. 10 ПБУ 1/98 «Облікова політика організації» ПБУ). Зверніть увагу: для віддалених залежних компаній це може бути не вигідно.
І останній аргумент проти: організації, у яких є філії і (або) представництва, не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Мінуси «дочки»
Створення дочірнього підприємства може стати причиною деяких проблем. Відповідно до пункту 1 статті 20 НК РФ головне і дочірнє підприємства є взаємозалежними. Податкові органи пильно стежать за результатами діяльності таких осіб, наприклад, контролюють ціни і фінансові результати угод між ними.
По угодах, що укладаються «дочірньої» компанією за вказівкою центральної організації, остання відповідає солідарно (п. 2 ст. 105 ЦК України). У разі банкрутства дочірньої фірми з вини основний організації, настає субсидіарну відповідальність за боргами банкрута. Правда для настання сумних наслідків треба довести, що причина банкрутства - саме вказівки материнської компанії.